第18章 城市维护建设税与教育费附加.pptxVIP

;本章政策已更新于2025年2月15日;内容提纲;第一节城市维护建设税;（2）城市维护建设税的特点

城市维护建设税与其他税种相比,具有以下特点:

1）属于一种附加税。

2）根据城镇规模设计税率。

3）征税范围较广。

;二、城市维护建设税的基本规定

（1）征税范围

城市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市市区、县城、镇,以及税法规定征收增值税、消费税的其他地区。城市市区、县城、镇的范围应以行政区划为标准,不能随意扩大或缩小各自行政区域的管辖范围。

（2）纳税人

城市维护建设税的纳税人是在中华人民共和国境内依法缴纳增值税、消费税的单位和个人。;（3）税率

城市维护建设税税率的基本规定如下表18-1所示。

表18-1;;

特殊情况如表18-2所示。

表18-2;【例18-1?单选题】（2019年税务师）城市维护建设税采用的税率形式是（）

A.产品比例税率

B.行业比例税率

C.地区差别比例税率

D.有幅度的比例税率

【答案】C

【解析】选项C，城市维护建设税实行地区差别比例税率。;（4）计税依据

表18-3

;（5）减税、免税

城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据,并与“两税”同时征收。这样税法规定对纳税人减免“两税”时,相应也减免了城市维护建设税。因此城市维护建设税原则上不单独规定减免税。

此外,对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定,对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退（返）还（财税〔2005〕72号）。

;自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（财政部税务总局公告2023年第12号）。

特别提示：

城市维护建设税与教育费附加的税收优惠政策可以合并记忆,因为二者的征免一般情况下是一致的。;退免增值税、消费税的原因;（6）应纳税额的计算

应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税额）×适用税率

;;;【例18-3·多选题】（2020年注会）下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，符合税法规定的有（）。

A.流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税

B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在机构所在地缴纳城市维护建设税

C.纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳

D.代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税

【答案】AD

【解析】选项B，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城市维护建设税；选项C，纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在建筑服务发生地缴纳。;第二节教育费附加和地方教育费附加;二、征收范围和计税依据

教育费附加和地方教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收,以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳。自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收教育费附加和地方教育费附加（财税〔2010〕103号）。

【特别提示】

教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致。;三、教育费附加的计征比率和计算

现行教育费附加比率为3%，地方教育费附加的征收比率为2%。;教育费附加知识点归纳如表18-5所示。

表18-5;四、减免规定

一般来说,城市维护建设税减免,教育费附加和地方教育费附加也会同时减免。具体可参见下表：;