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记账实操-美元兑人民币汇兑损益分录SOP（标准作业程

序）

美元兑人民币产生的汇兑损益，源于企业外币账户（银行存

款、应收账款、应付账款等）在交易日与结算日、资产负债

表日的汇率差异，账务处理需按交易发生、期末调汇、款项

结算三个核心环节执行，同时区分外币货币性项目和非货币

性项目（非货币性项目一般丌产生汇兑损益）。以下是标准

化的分录编制流程及示例。

一、SOP前置准备

1.确定核算汇率：

o交易日：采用业务发生日的即期汇率或即期汇率

的近似汇率（如当期平均汇率）核算外币金额。

o资产负债表日：采用期末即期汇率（中国人民银

行公布的美元兑人民币中间价）。

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o结算日：采用实际结算日的即期汇率。

2.区分外币账户类型：

o货币性项目：美元银行存款、应收账款、应付账

款、短期借款、长期借款等（需计算汇兑损益）。

o非货币性项目：美元计价的存货、固定资产、实

收资本等（除特殊情况外，丌计算汇兑损益）。

3.收集汇率数据：整理交易日、资产负债表日、结算日的

美元兑人民币汇率，计算汇率差异及汇兑损益金额。

二、核心账务处理流程

情形1：外币交易发生时的初始确认

企业发生美元收支、应收应付等业务时，按交易日汇率将美

元金额折算为人民币记账，此时不产生汇兑损益，仅做基础

分录。

业务类型分录编制（以美元银行存款为例）

借：银行存款-美元户（美元金额

×交易日汇率）

收到美元货款

贷：应收账款-美元户（美元金额

×交易日汇率）

支付美元货款借：应付账款-美元户（美元金额

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业务类型分录编制（以美元银行存款为例）

×交易日汇率）

贷：银行存款-美元户（美元金额

×交易日汇率）

借：银行存款-人民币户（美元金

额×结算日汇率）

从美元户提现（兑换

贷：银行存款-美元户（美元金额

人民币）

×账面汇率）

差额计入汇兑损益

示例：2025年5月10日，企业销售货物收到美元货款

10,000美元，交易日即期汇率为1美元=7.20人民币。

分录：

借：银行存款-美元户72,000（10,000×7.20）

贷：主营业务收入72,000

情形2：资产负债表日的期末调汇（核心环节）

资产负债表日（月末/季末/年末），需对所有美元货币

性项目按期末汇率重新折算，折算后人民币余额不原账面人

民币余额的差额确认为汇兑损益，计入