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公司内部审计流程标准化手册

前言

本手册旨在规范公司内部审计工作流程，明确审计各阶段的操作要求、职责分工及质量标准，确保内部审计工作的独立性、客观性与有效性。通过建立标准化的审计流程，提升审计工作效率，强化公司内部控制，防范经营风险，促进公司治理水平的持续优化。本手册适用于公司内部审计部门及所有参与内部审计活动的人员，并作为审计工作开展的基本遵循。

第一章审计准备阶段

1.1审计项目立项与审批

审计部门应根据公司年度经营目标、风险管理策略及上级单位要求，结合以往审计发现及公司治理重点，于每年初拟定年度审计计划。年度审计计划需明确审计项目名称、审计对象、审计目标、预计时间及资源投入等要素，并提交公司审计委员会（或类似决策机构）审批。对于临时追加的审计项目，需由需求部门提出申请，经审计部门评估其必要性与可行性后，按审批权限逐级报批立项。

1.2审计团队组建与任务分配

审计项目立项后，审计部门负责人应根据项目性质、复杂程度及审计资源状况，组建合适的审计团队。审计团队成员应具备与审计项目相关的专业知识、技能及经验，并保持独立性。团队负责人（通常为审计项目经理）由部门负责人指定，负责项目的整体规划、组织实施与质量控制。项目组成立后，应召开项目启动会，明确各成员的职责分工、审计重点及时间节点。

1.3审计方案制定

审计项目经理牵头组织制定详细的审计方案。审计方案是指导审计实施的具体文件，其内容应基于对被审计单位或业务领域的初步了解。方案需明确审计范围、审计目标、审计内容与重点、审计程序与方法、审计时间安排、人员分工及预期成果。审计方案应具有可操作性，并需经过审计部门负责人审批后方可执行。若在审计过程中发现重大情况导致原方案需要调整，应履行相应的审批程序。

1.4审计通知书发放

审计实施前，审计部门应向被审计单位发出审计通知书。通知书应明确审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应配合的事项（如提供必要的资料、人员协助等）以及审计纪律要求。审计通知书一般应提前送达被审计单位，以便其做好相应准备。对于突击审计等特殊情况，可在实施审计时当场送达。

1.5审计前资料收集与初步分析

审计团队应在审计实施前，通过多种渠道收集与被审计单位或业务相关的资料，包括但不限于：被审计单位的管理制度、业务流程文件、财务报表、预算资料、以往审计报告及整改情况等。对收集到的资料进行初步分析，以了解被审计单位的基本情况、业务特点、管理模式及潜在风险领域，为现场审计实施打下基础。必要时，可与被审计单位相关人员进行初步沟通，核实有关情况。

第二章审计实施阶段

2.1现场审计启动与沟通

审计组进驻被审计单位后，应适时召开审计进点会。参会人员包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关业务部门负责人。会议旨在说明审计目的、范围、程序、时间安排及双方的权利与义务，听取被审计单位关于其业务概况、经营管理情况及内部控制建设的介绍，并就审计配合事项达成共识。进点会后，审计组应与被审计单位指定的联络人建立日常沟通机制，确保审计过程中信息传递顺畅。

2.2内部控制制度的了解与测试

审计人员应通过查阅制度文件、访谈相关人员、观察实际操作等方式，全面了解被审计单位内部控制制度的设计情况，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。在此基础上，选取适当的控制环节进行测试，以评估内部控制制度的执行有效性。测试方法可包括检查凭证、重新执行、穿行测试等。对于发现的内部控制缺陷，应记录于审计工作底稿，并分析其对业务流程及财务信息可能产生的影响。

2.3审计证据的收集与记录

审计人员应根据审计方案确定的审计内容和重点，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、分析性复核等审计方法，系统地收集充分、适当的审计证据。审计证据应具备相关性、可靠性和充分性，能够支持审计发现和审计结论。收集到的审计证据应及时记录于审计工作底稿，工作底稿应内容完整、记录清晰、标识一致、结论明确，并由审计人员签名确认。审计证据的原件或复印件应作为工作底稿的附件妥善保管。

2.4审计发现的初步梳理与沟通

在审计实施过程中，审计人员应定期对已收集的审计证据和工作底稿进行整理和复核，及时梳理审计发现。对于初步认定的问题，应与被审计单位相关负责人进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明，并核实相关情况。沟通应保持客观、专业的态度，避免主观臆断。对于存在争议的问题，应进一步收集证据或寻求专业支持，以确保审计发现的准确性。

2.5审计工作底稿的编制与复核

审计工作底稿是审计过程的全面记录，是形成审计结论、出具审计报告的基础。审计人员应在审计实施过程中及时、规范地编制工作底稿。工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据索引、审计结论等要素。审计项目经理应对审计人员编制的