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2025年上海税务筹划试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.2025年，上海某科技型中小企业（会计核算健全，年应纳税所得额320万元）适用的企业所得税实际税负率为（）。

A.5%B.10%C.15%D.20%

2.根据2025年上海市必威体育精装版政策，注册在临港新片区的符合条件的集成电路制造企业，若2025年营业收入中来自核心业务的收入占比为75%，其企业所得税适用税率为（）。

A.12.5%B.15%C.20%D.25%

3.上海某个体工商户2025年取得经营所得120万元（无其他综合所得），已预缴个人所得税20万元，其2025年度汇算清缴时可享受的个人所得税减免税额最高为（）。（注：2025年个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税）

A.8.5万元B.12万元C.15万元D.18万元

4.上海某跨境电商企业（一般纳税人）2025年通过海关跨境电商零售进口渠道进口一批化妆品（完税价格100万元，关税税率5%，消费税税率15%），其应缴纳的进口环节增值税为（）。（注：跨境电商零售进口增值税暂按法定应纳税额的70%征收）

A.8.19万元B.10.2万元C.11.46万元D.13.65万元

5.2025年，上海某企业为引进高端人才，与员工约定：除每月工资3万元外，额外报销其子女在上海国际学校的学费8万元/年。该笔学费支出在企业所得税税前扣除的正确处理是（）。

A.作为职工教育经费，按工资薪金总额8%限额扣除

B.作为工资薪金支出，全额税前扣除

C.作为福利费支出，按工资薪金总额14%限额扣除

D.不得税前扣除

6.上海某金融企业2025年发生与生产经营有关的手续费及佣金支出500万元（全部与具有合法经营资格的中介机构签订合同），当年实现营业收入8000万元。该笔支出在企业所得税税前可扣除的限额为（）。

A.400万元B.480万元C.500万元D.600万元

7.2025年，上海居民张某将其2020年购买的一套位于黄浦区的普通住房（持有满5年，购入价300万元，现售价800万元）转让给李某。张某应缴纳的增值税为（）。（注：上海普通住房满5年转让免征增值税）

A.0元B.23.81万元C.38.10万元D.40万元

8.上海某制造业企业2025年1月购入一台单价480万元的生产设备（折旧年限5年，无残值），选择适用“新购进设备、器具一次性税前扣除”政策。该企业2025年企业所得税税前可扣除的折旧额为（）。

A.96万元B.240万元C.480万元D.0元（需分年扣除）

9.2025年，上海某设计公司为香港关联企业提供设计服务（合同金额200万元，服务完全在香港境内完成）。该笔收入适用的增值税政策为（）。

A.免征增值税B.适用零税率C.按6%税率缴纳增值税D.按3%征收率缴纳增值税

10.上海某个人独资企业2025年实现利润500万元（无纳税调整事项），其投资者应缴纳的个人所得税为（）。（注：经营所得税率表：超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500元）

A.175万元B.171.725万元C.158.25万元D.145.45万元

二、简答题（每题10分，共30分）

1.简述2025年上海自贸区临港新片区企业所得税优惠政策的适用条件及具体内容。

2.分析上海居民个人在2025年综合所得汇算清缴中可运用的税务筹划要点（至少列举3项）。

3.说明上海小微企业2025年增值税优惠政策的主要内容，并举例说明如何利用该政策进行税负优化。

三、案例分析题（共50分）

（一）案例1（20分）

上海A科技有限公司（增值税一般纳税人，小型微利企业）2025年经营情况如下：

主营业务收入：3200万元（其中技术转让收入800万元，符合技术转让所得减免条件）

主营业务成本：1800万元（其中研发费用300万元，已单独核算）

销售费用：300万元（含广告费200万元，上年结转未扣除广告费50万元）

管理费用：400万元（含残疾人工资50万元，符合加计扣除条件）

财务费用：50万元（均为银行贷款利息）

营业外收入：20万元（政府补助，符合不征税收入条件）

营业外支出：10万元（通过公益性社会组织捐赠，符合税前扣除条件）

其他：无以前年度亏损，无其他纳税调整事项。

要求：计算A公司2025年应缴纳的企业所得税，并说明关键筹划点。

（二）案例2（30分）

上海居民王某（45岁，