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2025年特许金融分析师递延所得税资产与负债专题试卷及解析

2025年特许金融分析师递延所得税资产与负债专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、下列哪项不会导致暂时性差异的产生？

A、固定资产折旧方法与税法规定不一致

B、计提产品质量保证准备金

C、支付超过税前扣除限额的业务招待费

D、研发费用资本化与费用化的处理差异

【答案】C

【解析】正确答案是C。业务招待费超过税法扣除限额的部分属于永久性差异，不会在未来期间转回，因此不产生暂时性差异。A选项中会计折旧与税法折旧差异是典型的暂时性差异；B选项中计提准备金在税法上实际发生时才可扣除，形成暂时性差异；D选项中研发费用的会计处理与税法加计扣除政策差异也会产生暂时性差异。知识点：暂时性差异的识别。易错点：考生容易混淆永久性差异与暂时性差异的区别。

2、当企业预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额时，递延所得税资产应当如何处理？

A、全额确认

B、按账面价值50%确认

C、计提减值准备

D、转入递延所得税负债

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据谨慎性原则，当预计未来期间无法获得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异时，应当确认递延所得税资产减值。A选项不符合谨慎性要求；B选项没有准则依据；D选项混淆了资产与负债的性质。知识点：递延所得税资产的确认条件。易错点：考生容易忽视对未来盈利能力的评估要求。

3、下列哪项属于应纳税暂时性差异？

A、交易性金融资产公允价值上升

B、计提坏账准备

C、预收账款

D、应付职工薪酬

【答案】A

【解析】正确答案是A。交易性金融资产公允价值上升导致账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。B、C、D选项均导致账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异。知识点：暂时性差异的分类。易错点：考生容易混淆应纳税与可抵扣暂时性差异的判断标准。

4、企业首次执行新会计准则时，对递延所得税的处理应当采用？

A、追溯调整法

B、未来适用法

C、简化处理法

D、混合处理法

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据会计准则，首次执行日应当对递延所得税资产和负债进行追溯调整，调整期初留存收益。B选项适用于某些特定情况；C、D选项没有准则依据。知识点：会计政策变更的处理。易错点：考生容易忽略追溯调整的具体要求。

5、下列哪项不影响当期递延所得税费用？

A、新确认的递延所得税资产

B、递延所得税资产减值转回

C、税率变动调整

D、支付当期所得税

【答案】D

【解析】正确答案是D。支付当期所得税影响的是应交税费，不影响递延所得税费用。A、B、C选项都会导致递延所得税余额变动，从而影响递延所得税费用。知识点：递延所得税费用的构成。易错点：考生容易混淆当期所得税费用与递延所得税费用的区别。

6、当税率发生变动时，企业应当如何调整递延所得税资产和负债？

A、保持原金额不变

B、按新税率重新计量

C、仅调整新产生的差异

D、按平均税率调整

【答案】B

【解析】正确答案是B。税率变动时，应当对已确认的递延所得税资产和负债按新税率进行重新计量，调整额计入当期损益。A选项不符合准则要求；C选项不完整；D选项没有准则依据。知识点：税率变动的会计处理。易错点：考生容易忽略对已确认项目的调整要求。

7、下列哪项通常不确认递延所得税负债？

A、商誉的初始确认

B、固定资产折旧差异

C、无形资产摊销差异

D、投资性房地产公允价值变动

【答案】A

【解析】正确答案是A。商誉的初始确认产生的暂时性差异不确认递延所得税负债，因为商誉本身是合并差额的产物。B、C、D选项通常都需要确认相应的递延所得税影响。知识点：递延所得税的特殊处理。易错点：考生容易忽略商誉的特殊性。

8、企业合并中取得的资产，其账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异应当如何处理？

A、不确认递延所得税

B、确认递延所得税资产或负债

C、仅确认递延所得税负债

D、仅确认递延所得税资产

【答案】B

【解析】正确答案是B。企业合并中取得的资产，其账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异应当确认相应的递延所得税影响。A选项不符合准则要求；C、D选项不完整。知识点：企业合并中的递延所得税处理。易错点：考生容易忽略企业合并的特殊性。

9、下列哪项属于可抵扣暂时性差异？

A、应付债券的摊余成本

B、长期股权投资权益法下确认的投资收益

C、存货跌价准备

D、固定资产的处置利得

【答案】C

【解析】正确答案是C。存货跌价准备导致账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。A、B、D选项通常不产生暂时性差异或产生应纳税暂时性差异。知识点：可抵扣暂时性差异的识别。易错点：考生容易混淆不同项目产生的暂时性差异类型。

10、递延所得税资产的确认上限是？

A、当期应交所得税

B、未来可抵扣的应纳税所得额

C、当期净利润

D、递延所得税负债