化妆品消费税调减的经济效应分析.docVIP

化妆品?税收调减的经济效应分析

摘要：随着经济的发展，作为个人形象修饰用品之一的化妆品越来越成为日常生活的必需品。针对国内化妆品税负较重导致的化妆品与其他生活用品税负的不公平以及由国内外化妆品价差所引起的国外抢购潮与海外代购并行的现象，我国于2016年下调了化妆品的消费税。消费税的调减的是否能够给化妆品的消费者、国内供应商以及社会总福利带来真正的提升？本文通过分析化妆品的供求现状，在此基础上，利用经济学的原理，分析了减税的替代效应与收入效应以及价格歧视所造成的福利改进的抑制现象，并提出了相应的建议。

关键词：化妆品减税；需求弹性；替代效应；收入效应；福利改进

1引言

我国经济发展初期，人们的消费水平不高，化妆品作为一种非生活必需品只被少数女性群体所使用。因此，我国1994年的税改将化妆品纳入消费税点范畴，并于2006年进行了改革，制订了30%的消费税税率。而随着经济水平的不断提高，我国女性对个人的形象愈来愈注重，化妆品作为个人的修饰品，被越来越多的群体所使用，甚至成为各社交场合与各白领阶层日常上班的必需品。既有的税收政策呈现出一系列的弊端，表现在：

第一，既有的消费税将化妆品视为非日常生活用品，从而征收30%的消费税购买化妆品的消费者相比其他生活用品的消费者多承担了税赋，这在一定程度上违背了公平的原则。

第二，在当前全球经济危机尚未得到有效解决、外需萎缩和我国经济转型升级、增速趋缓等内外多重压力下，对化妆品征收消费税在一定程度上增加了人们购买化妆品的压力，减小了消费需求，不利于内需的扩大。

第三，由境内外化妆品基于境内增值税、消费税等因素所造成的差价，使得我国居民纷纷出境抢购各类化妆品，甚至孳生了化妆品海外代购这一灰色产业，使得消费外流，造成国内的经济损失。为了减少由消费税以及关税所以起的税收负担不公平和积极促进消费回流，我国于2016年分别调减了化妆品的关税与消费税税率。

然而，一方面，化妆品已经逐渐成为生活的必需品，具有较大的需求；另一方面，由于化妆品作为化学制品的特殊属性，使得人们很难通过观察判断其质量的好坏，只能依靠品牌等因素来判断进行质量排行，且国内知名的化妆品品牌数量尚且不多。需求的矛盾使得许多国际化妆品的品牌具有充分的定价权，且根据各国市场的不同需求制定不同的价格。其次，由于消费税的价内税的特点，使得化妆品的消费者对消费税率不具有敏感性。化妆品的供应商会抓住这点，把消费税税率降低的所节省的成本用于其他方面，甚至直接变为自身的利润。虽然我国调减了化妆品的消费税税率，但是否能够达到真正的效果，还要分析我国的化妆品的供需情况以及消费者的税收敏感性。因此，本文通过分析化妆品的供求现状，在此基础上，利用经济学的原理，分析了减税的替代效应与收入效应以及价格歧视所造成的福利改进的抑制情况，从而分析化妆品减税的经济效益，并提出相应的政策建议。

2化妆品的供求状况分析

2.1我国居民化妆品的需求

根据《2015年中国女性数字时尚用户白皮书——美妆篇》统计显示：我国化妆品零售额从2011年的2287.2亿元增长到2015年的4834.9亿元，呈现每年约20%的增长率快速的增长，预计到2018年中国的化妆品零售交易规模将增长到8333.2亿元，如图1。

图12011-2018年中国化妆品交易规模

数据来源：2015《2015年中国女性数字时尚用户白皮书——美妆篇》

从交易规模可以得出，我国的化妆品的需求总量正在不断的扩大。其中，2014年我国从国外进口的修饰类化妆品的金额约为1349726.37万元，表1：

表12014年我国进口化妆品情况分布表

货品名称

进口数量

（千克）

进口数量

（件）

进口金额

（万元）

单位价格

（万元）

香水及花露水

22131.66

1173.37

0.053017713

唇用化妆品

855819.00

59839.00

0.069920158

眼用化妆品

1034883.00

48129.00

0.046506707

指甲化妆品

935951.00

4286780

7531.00

0.008046361

香粉

967736.00

50954.00

0其他美容品或化妆品及护肤品00

532739091

1182100.00

0.025575517

数据来源：2015年《中国税务统计年鉴》

我国可以得出，相比较我国化妆品的总体化妆品零售金额而言，完全从国外进口的化妆品之占国内全部消费的很小比重。

然而，由于化妆品的特殊属性，消费者不能很好的判断其质量的好坏，而化妆品的质量对使用者皮肤的健康等会产生不同程度的影响。消费者购买化妆