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基建项目会计科目使用手册

前言

本手册旨在为基建项目的会计核算工作提供一套清晰、规范的指引。基建项目具有投资大、周期长、涉及面广、管理复杂等特点，其会计科目设置与日常核算也因此有别于一般企业的生产经营活动。本手册将结合基建项目的特性，详细阐述相关会计科目的设置原则、核算内容、主要账务处理及使用注意事项，以期帮助财务人员准确、高效地完成基建项目的会计核算任务，真实、完整地反映项目的财务状况和经营成果，为项目管理和决策提供可靠的财务信息。

本手册适用于各类新建、扩建、改建等基建项目的会计核算工作，使用者在实际操作中，应同时遵循国家颁布的《企业会计准则》、《政府会计制度》（如适用）及相关行业会计制度，并结合项目的具体情况灵活运用。

一、项目资金来源类科目

基建项目的资金来源多样，准确核算和反映各项资金的流入与使用情况，是项目会计核算的首要任务。

1.1财政拨款收入/补助收入

核算内容：本科目核算项目从同级财政部门或上级单位取得的、用于项目建设的各类财政性资金，包括直接支付和授权支付方式。

主要账务处理：

收到财政拨款时：借：银行存款/零余额账户用款额度贷：财政拨款收入/补助收入

年末结转时（如为事业单位或执行政府会计制度）：借：财政拨款收入/补助收入贷：累计盈余/本年利润（根据单位性质确定）

使用说明：应按拨款单位、拨款性质（如基建拨款、国债资金等）设置明细科目进行核算，确保专款专用。

1.2项目资本金

核算内容：本科目核算项目投资者按照项目可行性研究报告、初步设计等文件约定投入的资本金。这是项目自有资金的重要组成部分。

主要账务处理：

收到投资者投入的资本金时：借：银行存款贷：项目资本金

如为实物或无形资产投资，按评估确认价值或双方协议价：借：工程物资/无形资产等贷：项目资本金

使用说明：应按投资者名称设置明细科目，反映各投资方的出资情况。项目资本金的使用应符合国家有关规定和项目章程。

1.3长期借款/专项借款

核算内容：本科目核算项目为筹集建设资金而借入的期限在一年以上（含一年）的各类借款，特别是银行等金融机构发放的用于特定基建项目的专项贷款。

主要账务处理：

取得借款时：借：银行存款贷：长期借款/专项借款（本金）

发生借款利息时，区分资本化和费用化：借：在建工程（资本化部分）/财务费用（费用化部分）贷：应付利息/长期借款（应计利息）

偿还借款本金时：借：长期借款/专项借款（本金）贷：银行存款

使用说明：应按借款单位、借款种类（如开发银行贷款、商业银行贷款）、借款期限设置明细账，并详细记录借款本金、利率、还款期限等信息。借款费用资本化的起止时点和金额计算应严格遵循会计准则。

二、项目成本费用类科目

基建项目的成本费用核算是会计工作的核心，直接关系到项目的投资控制和最终造价。

2.1建筑安装工程投资

核算内容：本科目核算项目发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，包括各种房屋、建筑物的建造，各种设备的安装等。

主要账务处理：

根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时：借：建筑安装工程投资贷：应付账款——应付工程款

支付工程款时：借：应付账款——应付工程款贷：银行存款/零余额账户用款额度

使用说明：应按单项工程、单位工程等成本核算对象设置明细账，并按规定的成本项目（如人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等）进行明细核算。

2.2设备投资

核算内容：本科目核算项目发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备以及为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。

主要账务处理：

购入不需要安装的设备验收入库时：借：设备投资贷：银行存款/应付账款

购入需要安装的设备验收入库时，先计入“工程物资”，领用时转入：借：设备投资贷：工程物资

使用说明：应按设备类别、名称、规格型号等设置明细账。需要安装设备与不需要安装设备的划分标准应清晰。

2.3待摊投资

核算内容：本科目核算项目发生的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出，如建设单位管理费、可行性研究费、勘察设计费、监理费、招标费、借款利息（资本化部分）、土地征用及迁移补偿费、联合试运转费等。

主要账务处理：

发生上述各项费用时：借：待摊投资——XX费用贷：银行存款/应付账款等

项目完工交付使用时，将待摊投资按一定分配标准分摊计入各交付使用资产成本：借：交付使用资产贷：待摊投资——XX费用

使用说明：本科目是基建项目核算的重点和难点，明细科目设置应尽可能详细，以满足成本分析和审计的要求。待摊投资的分摊方法应科学、合理，并保持一贯性。

2.4其他投资

核算内容：本科目核算项目发生的构成基本建设实际支出的、除建筑安装工程