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CPA综合阶段考试复习资料

一、会计（共5题，每题6分）

1.题目

某上市公司2019年1月1日购入一项管理用固定资产，原价为500万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，由于技术进步，该固定资产可收回金额降至350万元。假定不考虑其他因素，2021年该固定资产应计提的资产减值损失金额是多少？

2.题目

甲公司2019年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面利率6%，期限3年，发行价为1050万元。假定不考虑其他因素，该债券的利息调整摊销额在2020年应计入财务费用的金额是多少？

3.题目

乙公司2019年12月31日确认一项预计负债，预计未来需要支付的环境治理费用为200万元，预计负债的初始确认金额为180万元。2020年12月31日，乙公司实际支付该环境治理费用150万元。假定不考虑其他因素，2020年该预计负债的摊销金额是多少？

4.题目

丙公司2019年12月31日购入一项可供出售金融资产，公允价值为800万元，支付相关税费10万元。2020年12月31日，该金融资产的公允价值上涨至900万元。假定不考虑其他因素，丙公司2020年应确认的投资收益金额是多少？

5.题目

丁公司2019年1月1日购入一项无形资产，原价为300万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。2021年12月31日，丁公司对该无形资产进行减值测试，可收回金额为150万元。假定不考虑其他因素，2021年该无形资产应计提的减值准备金额是多少？

二、审计（共5题，每题6分）

1.题目

注册会计师对甲公司2019年度财务报表进行审计时，计划采用抽样方法测试应收账款账龄的准确性。假定注册会计师计划使用属性抽样方法，抽样总体为应收账款明细账，样本规模为200个，发现10个样本存在账龄记录错误。假定可容忍错报为5%，预计总体错误率为10%，则注册会计师应如何评价样本结果？

2.题目

注册会计师在审计乙公司2019年度财务报表时，发现乙公司管理层故意隐瞒了一项重大负债。假定注册会计师的审计工作范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据。注册会计师应如何处理？

3.题目

注册会计师在审计丙公司2019年度财务报表时，采用细节测试方法测试固定资产的计价和分摊。假定丙公司固定资产数量较大，注册会计师计划采用分层抽样方法进行测试。假定注册会计师将固定资产按原值分层，第一层原值大于1000万元，第二层原值在500万元至1000万元之间，第三层原值小于500万元。假定注册会计师在第一层中随机抽取了30个样本，发现3个样本存在计价错误。假定注册会计师预计总体错误率为2%，则第一层样本的抽样结果是否表明总体存在重大错报？

4.题目

注册会计师在审计丁公司2019年度财务报表时，发现丁公司内部控制存在缺陷。假定注册会计师计划对内部控制缺陷进行进一步测试，测试方法包括穿行测试和重新执行。假定注册会计师选择穿行测试方法，测试流程包括销售合同签订、发货、收款三个环节。假定注册会计师在销售合同签订环节发现内部控制存在缺陷，但该缺陷不影响财务报表的可靠性。注册会计师应如何评价该内部控制缺陷？

5.题目

注册会计师在审计戊公司2019年度财务报表时，发现戊公司管理层故意虚增收入。假定注册会计师的审计工作范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据。注册会计师应如何处理？

三、税法（共5题，每题6分）

1.题目

某居民企业2019年度应纳税所得额为200万元，假定该企业适用的企业所得税税率为25%。假定该企业符合小型微利企业的条件，可享受减半征收企业所得税的优惠政策。假定不考虑其他因素，该企业2019年度实际应缴纳的企业所得税金额是多少？

2.题目

某个体工商户2019年度经营所得应纳税所得额为100万元，假定该个体工商户适用的个人所得税税率为35%，速算扣除数为14.5万元。假定不考虑其他因素，该个体工商户2019年度实际应缴纳的个人所得税金额是多少？

3.题目

某公司2019年度发生广告费支出200万元，假定该企业符合税前扣除条件。假定该企业2018年度未发生广告费支出，2019年度广告费支出超过上年度广告费支出的50%。假定不考虑其他因素，该企业2019年度可在税前扣除的广告费金额是多少？

4.题目

某企业2019年度发生业务招待费支出50万元，假定该企业符合税前扣除条件。假定该企业2018年度业务招待费支出为30万元。假定不考虑其他因素，该企业2019年度可在税前扣除的业务招待费金额是多少？

5.题题

某个人2019年度从A公司取得股息收入10万元，A公司适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该个人2019