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WI-K-17-23A/0

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##集团会计估计管理办法

文件编号：WI-K-17-23

文件版本：A/0版

文件类型：作业指导书

部门

集团财务管理部

提报人

##

编制

##

审核

##

批准

##

发布实施时间

自2011年7月1日起

修改记录

版本

修改时间

修改人

批准人

修改内容说明

执行时间

A/0

2011-3-18

##

##

新编写文件

自2011-7-1日起

1背景

由于企业经营活动中内在的不确定因素，许多会计报表项目不能准确地计量，只能加以估计。因此，所做出的会计估计是否合法、是否合理、是否母子公司统一等情况都必须加以仔细考虑。换言之，财务报告并不百分百准确，但是要尽量准确，尽量准确是可以做到的，条件之一就是加强会计估计的管理。

根据《企业会计准则第30号——财务报表列报（2006）第六章附注第三十三条》，以及《企业会计准则第30号——财务报表列报应用指南》，企业必须披露重要的会计估计，但不重要的会计估计可以不披露。

根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》应用指南，当企业确定会计估计以及变更会计估计时，必须执行授权审批控制程序，相关内容见下图：

贯彻《WI_K_17_16##集团财务报告管理流程》的需要，因为要完成中报和年报，就必须编写会计报表附注，而要编写完整的、合规的会计报表附注，就必须对会计估计进行恰当披露。如果各分子公司提交集团财务部的财务报告均已按照本制度规定的披露会计估计，那么集团财务会计中心合并报表会计可以在汇总的基础上，进行二次确认，就可以快速高效的完成母公司合并报表的会计估计披露部分的工作。

未来，有拟上市的子公司，必须在编制财务报告方面提供标准，未雨绸缪。因此，也要求针对不同类型的会计估计明确处理原则，包括估计方法、执行要求、披露原则等，明确会计估计，将有助于编制更加合规、公允、全面、完整的财务报告。

依据《中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计财会[2006]4号》，会计估计被单列一项，充分体现会计估计在财务报告可靠性风险控制中的重要地位。

依据会计核算可比性原则，如果各地子公司的会计估计不进行有选择性的统一，各地数据缺乏可比性，将可能严重损害母公司合并会计报表的财务信息整合度。

2目的

确定需要制定会计估计方法和程序的项目明细；

确定不同会计估计项目所对应的会计估计方法；

确定不同会计估计项目所对应的授权审批控制程序；

确定哪些财务报告需要在会计报表附注中披露会计估计，以及如何披露这些会计估计；

通过规范会计估计行为，提高财务数据的公信力，最大限度消减信任危机。

3适用范围

本制度适用于##集团管控范围内的全部财务组织的会计估计事务。

4术语和定义

会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做出的判断。

会计估计变更：是指对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行重估、调整。

会计估计变更日：是指变更以后的会计估计方法开始起用的日期。

会计估计审计：是指在企业会计报表审计中，对被审计单位的会计估计行为及其结果进行再次确认和验证。

5相关文件

企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正

《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》应用指南

企业会计准则第30号——财务报表列报

《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南

《企业会计准则讲解》（财政部会计司编写组2008修订版）

6）上市公司信息披露管理办法（2007年1月30日证监会令第40号）

7）企业内部控制基本规范（2010-4-26国家五部委联合颁发）

8）企业内部控制应用指引（2010-4-26国家五部委联合颁发）

9）中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则

10）中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计

11）中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险

12）中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑

13）内部审计具体准则第10号—内部审计与外部审计的协调

14）WI_K_17_16##集团财务报告管理流程

15）WI_K_17_19SAP系统开账审批流程

6文件管理

文件责任部门：集团财务部

文件负责人：集团财务会计中心高级经理

当文件负责人离职、离岗时，本文件由集团财务核算与控制副总监负责管理

文件培训人：集团财务会计中心高级经理

文件解释部门：集团财务部

7正文内容

会计估计的确定

对于重要的会计估计项目，由集团财务统一确定其估计方法、程序和相关内部控制。

集团财务部应结合实际情况，同时综