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税务会计师初级考试：个人所得税汇算清缴综合案例分析题

案例背景：

某市（以下简称“该市”）税务会计师张某在2023年度个人所得税汇算清缴工作中，负责审核某科技企业（以下简称“该企业”）及其员工的全年个人所得税申报情况。该企业成立于2018年，属于高新技术企业，主要业务为软件开发和信息技术服务。企业员工约200人，其中核心技术人才占比约30%，外籍员工5人。张某在审核过程中发现若干涉税问题，需结合相关法规进行处理和调整。

一、单选题（共5题，每题2分）

1.该企业员工李某2023年取得工资薪金收入12万元，年终奖5万元。若李某选择单独计税，年终奖适用的税率和速算扣除数分别为（）。

A.10%，2100元

B.20%，1400元

C.20%，2800元

D.25%，3350元

2.外籍员工王某2023年取得工资薪金收入20万元，该市上年度职工平均工资为10万元。王某的税前扣除“基本减除费用”应为（）。

A.6万元

B.10万元

C.12万元

D.20万元

3.员工张某2023年3月取得股息红利收入2万元，持股期限超过1年。张某应缴纳的个人所得税税额为（）。

A.2000元

B.3000元

C.4000元

D.5000元

4.该企业员工赵某2023年6月与另一家公司签订兼职合同，取得兼职收入3万元。赵某应缴纳的个人所得税税额为（）。

A.2400元

B.3600元

C.4800元

D.6000元

5.企业为员工李某缴纳的商业健康保险支出，在税前允许扣除的限额为（）。

A.3000元/年

B.5000元/年

C.8000元/年

D.12000元/年

二、多选题（共4题，每题3分）

6.下列项目中，属于个人所得税综合所得计税依据的包括（）。

A.工资薪金收入

B.年终奖收入

C.股票期权收入

D.红利收入

E.企业赞助的旅游费用

7.外籍员工王某可享受的个税税收优惠政策包括（）。

A.基本减除费用按该市上年度职工平均工资确定

B.专项附加扣除按中国标准执行

C.工资薪金所得可减按50%计入应纳税所得额

D.股息红利所得可享受税收优惠

E.住房租金专项附加扣除按实际支出扣除

8.企业为员工缴纳的以下保险，在税前允许扣除的有（）。

A.基本养老保险

B.基本医疗保险

C.失业保险

D.商业健康保险（限额内）

E.补充养老保险（超过规定比例部分）

9.员工取得以下收入，属于免税项目的有（）。

A.职工年终奖

B.超过1年的股息红利

C.保险赔偿款

D.报销的差旅费

E.劳务报酬所得（每次不超过4000元）

三、判断题（共5题，每题2分）

10.员工取得的全年一次性奖金，可以选择单独计税或并入综合所得计税，且只能选择其中一种方式。

11.企业为员工缴纳的补充医疗保险，在规定比例内可在税前扣除。

12.外籍员工可享受的住房补贴免税额度，由该市税务局根据实际情况确定。

13.个人取得稿酬所得，可按70%计入应纳税所得额。

14.企业为员工代扣代缴个人所得税后，若员工后续汇算清缴发现多缴税款，企业需协助办理退税。

四、计算题（共3题，每题5分）

15.员工陈某2023年取得以下收入：

-工资薪金收入：15万元（含年终奖6万元，已合并计税）

-股票期权行权收入：10万元（行权价5万元）

-稿酬所得：2万元（不含税）

要求：计算陈某2023年应补缴（或退还）的个人所得税税额。

16.外籍员工刘某2023年取得工资薪金收入30万元，该市上年度职工平均工资为12万元。刘某享受专项附加扣除合计2万元。计算刘某2023年应缴纳的个人所得税税额。

17.员工孙某2023年取得兼职收入5万元，同时取得3笔特许权使用费收入，分别为：1万元（每次）、2万元（每次）、3万元（每次）。计算孙某2023年应缴纳的个人所得税税额。

五、简答题（共2题，每题6分）

18.简述个人所得税汇算清缴的适用范围和主要流程。

19.企业在个人所得税汇算清缴中，如何合理利用税收优惠政策降低税负？请列举至少三种常见政策。

六、综合案例分析题（20分）

某市科技企业2023年度个人所得税汇算清缴中，税务会计师张某发现以下问题：

1.员工李某取得全年一次性奖金5万元，企业选择并入综合所得计税，未单独计税。

2.外籍员工王某取得住房补贴2万元，企业未按规定享受税收优惠。

3.员工赵某取得劳务报酬所得3万元，企业未代扣代缴个人所得税。

4.企业为员工缴纳的商业健康保险支出超过税前扣除限额。

要求：

（1）分别指出上述问题的税务处理方式及依据。

（2）若张某需向企业提出风险提示，应重点关注哪些方面？

（3）企业如何完善个人所得