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《审计学》考试题库及答案(六)

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于审计证据可靠性的表述，正确的是（）

A.从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据不可靠

C.直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据不可靠

D.以文件、记录形式存在的证据比口头形式的证据不可靠

答案：A。解析：选项B，内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠；选项C，直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠；选项D，以文件、记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠。

2.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.与确定的样本量有关

D.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

答案：C。解析：审计证据的数量与错报风险、审计证据质量等有关，但与确定样本量没有直接关系，样本量是在抽样审计中根据抽样方法和要求确定的概念，并非决定审计证据数量的本质因素。

3.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

答案：A。解析：完成审计工作后，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内；如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后六十天内。

4.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（）

A.检查

B.观察

C.分析程序

D.重新计算

答案：C。解析：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，对重要的比率或趋势进行分析属于分析程序。

5.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

B.内部审计的职能范围

C.治理层的参与程度

D.人力资源政策与实务

答案：B。解析：控制环境要素包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务等。内部审计的职能范围属于控制活动要素。

6.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

答案：C。解析：如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

7.下列关于审计风险模型各要素的说法中，不正确的是（）

A.审计风险是预先设定的

B.重大错报风险是评估的

C.审计风险是注册会计师审计前面临的

D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

答案：C。解析：审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，是注册会计师可以接受的一种风险水平，是预先设定的，而不是审计前面临的。重大错报风险是评估的，检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的。

8.下列有关函证的说法中，正确的是（）

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

答案：A。解析：选项B，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，不能因为内部控制设计良好并有效运行就减少函证样本量；选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证