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审核师岗位考核标准与流程

一、单选题（共10题，每题2分，总计20分）

1.在审核过程中，发现被审核单位的财务报表存在重大错报，审核师应首先采取的措施是什么？

A.直接向被审核单位管理层报告

B.与被审核单位财务人员沟通，要求其解释

C.向审计委员会或监事会报告

D.暂停审计工作，等待上级指示

答案：B

解析：根据《中国注册会计师审计准则》，发现重大错报时，应先与被审核单位财务人员沟通，要求其解释并采取纠正措施。若无法解决，再向审计委员会或监事会报告。

2.审核师在执行内部控制测试时，采用的方法不包括以下哪项？

A.检查文件记录

B.观察被审核单位的操作流程

C.重新执行控制程序

D.询问被审核单位员工

答案：C

解析：重新执行控制程序属于控制测试中的“穿行测试”，而非测试内部控制设计有效性的方法。其他选项均属于常见的内部控制测试方法。

3.在审核过程中，若发现被审核单位存在舞弊行为，审核师应如何处理？

A.仅记录舞弊行为，不进行进一步调查

B.立即停止审计工作，并向监管部门报告

C.与被审核单位管理层协商，要求其纠正舞弊行为

D.向被审核单位法律顾问咨询，决定是否披露

答案：B

解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》，若发现舞弊行为，应立即向审计委员会或监事会报告，并采取必要措施防范舞弊风险。

4.审核师在执行抽样测试时，采用随机抽样的主要目的是什么？

A.减少审计工作量

B.提高样本代表性

C.避免人为干扰

D.确保样本数量足够大

答案：B

解析：随机抽样能够确保样本的代表性，从而提高审计结论的可靠性。其他选项并非随机抽样的主要目的。

5.在审核被审核单位的固定资产时，审核师应重点关注的环节是？

A.固定资产的折旧政策

B.固定资产的减值准备

C.固定资产的使用效率

D.固定资产的采购流程

答案：B

解析：固定资产的减值准备直接影响财务报表的准确性，审核师应重点关注其计提是否合理。

6.审核师在执行函证程序时，若发现回函不符，应如何处理？

A.直接调整被审核单位的财务报表

B.与被审核单位管理层沟通，要求其解释

C.停止审计工作，等待上级指示

D.认定被审核单位存在重大错报

答案：B

解析：回函不符时，应先与被审核单位沟通，要求其解释并采取纠正措施。若无法解决，再考虑调整财务报表或出具非无保留意见的审计报告。

7.审核师在执行存货监盘程序时，应重点关注什么？

A.存货的计价方法

B.存货的跌价准备

C.存货的存放环境

D.存货的采购成本

答案：C

解析：存货的存放环境直接影响其存在性和完整性，审核师应重点检查存货是否被妥善保管。

8.在审核被审核单位的收入确认时，审核师应关注的主要风险是？

A.收入的计价是否准确

B.收入的确认时点是否合理

C.收入的税负是否合规

D.收入的核算方法是否一致

答案：B

解析：收入确认是审计中的重点环节，若确认时点不合理，可能导致财务报表存在重大错报。

9.审核师在执行内部控制测试时，若发现控制程序存在缺陷，应如何处理？

A.直接认定被审核单位存在重大错报

B.与被审核单位管理层沟通，要求其改进控制程序

C.增加实质性程序，以弥补控制缺陷

D.认定被审核单位的内部控制不可信赖

答案：B

解析：发现控制程序缺陷时，应先与被审核单位沟通，要求其改进。若无法改进，再考虑增加实质性程序或出具非无保留意见的审计报告。

10.审核师在执行审计工作底稿编制时，应确保什么？

A.工作底稿的内容完整

B.工作底稿的格式规范

C.工作底稿的签字齐全

D.工作底稿的保存期限足够长

答案：A

解析：工作底稿应能够反映审计工作的实质，确保审计结论的可靠性。格式和签字只是形式要求，保存期限由法规规定，并非编制时的核心要求。

二、多选题（共5题，每题3分，总计15分）

11.审核师在执行审计程序时，可能采用的风险评估程序包括哪些？

A.询问被审核单位管理层

B.检查财务报表

C.重新执行控制程序

D.分析财务数据

E.观察被审核单位的操作流程

答案：A、B、D、E

解析：风险评估程序主要包括询问、检查、分析程序和观察，重新执行控制程序属于控制测试，不属于风险评估程序。

12.审核师在执行函证程序时，应关注哪些事项？

A.函证对象的选择

B.函证信息的准确性

C.函证回函的及时性

D.函证结果的差异处理

E.函证程序的执行范围

答案：A、B、C、D、E

解析：函证程序需关注函证对象、信息、回函及时性、差异处理和执行范围等事项。

13.审核师在执行存货监盘程序时，应关注哪些环节？

A.存货的实地盘点

B.存货的计价方法

C.存货的跌价准备

D.