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税务师高级认证复习资料

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某企业为高新技术企业，2023年发生研发费用500万元，其中不征税收入用于研发的金额为100万元。假设企业符合税前加计扣除政策，其可享受的税前加计扣除比例为75%。该企业2023年度可享受的税前加计扣除金额是多少？

A.375万元

B.325万元

C.250万元

D.400万元

2.某个体工商户2023年经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的税率为35%，速算扣除数为14.75万元。该个体工商户2023年应缴纳的个人所得税是多少？

A.28万元

B.30万元

C.31.75万元

D.35万元

3.某企业通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，该企业可全额在税前扣除的金额是多少？（假设该企业符合税前扣除条件）

A.100万元

B.50万元

C.0万元

D.80万元

4.某居民企业2023年度境内外应纳税所得总额为2000万元，其中境外所得1000万元，适用的税率为25%，境外已纳税款300万元。该企业2023年度应补缴的企业所得税是多少？

A.100万元

B.50万元

C.0万元

D.150万元

5.某企业2023年度应纳税所得额为500万元，其中免税收入100万元，符合条件的投资抵免应纳税额50万元。该企业2023年度实际应纳税额是多少？（假设企业适用25%的税率）

A.100万元

B.87.5万元

C.75万元

D.125万元

二、多选题（共5题，每题3分）

1.下列哪些情形下，企业可以申请延期缴纳企业所得税？

A.企业发生重大自然灾害导致经营困难

B.企业因政策调整无法及时完成纳税申报

C.企业因资金周转困难无法按时缴纳税款

D.企业因税务争议需要时间核实情况

2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？

A.住房贷款利息

B.子女教育

C.赡养老人

D.大病医疗

3.企业发生的下列支出，哪些可以税前扣除？

A.生产车间职工的工资薪金

B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）

C.业务招待费（按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰）

D.资本性支出（如购买固定资产）

4.居民企业之间的股息、红利分配，符合哪些条件可以免税？

A.收到股息、红利的居民企业为上市公司

B.分配股息、红利的居民企业为非上市公司

C.股息、红利来源于中国境内

D.股息、红利为免税收入

5.企业发生的下列费用，哪些可以计入研发费用加计扣除范围？

A.研发人员工资

B.研发设备折旧

C.研发材料费

D.研发成果转让收入

三、判断题（共5题，每题2分）

1.企业通过公益性社会组织向贫困地区的捐款，可以全额在税前扣除。（正确/错误）

2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（正确/错误）

3.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（正确/错误）

4.高新技术企业可以享受100%的税前研发费用加计扣除政策。（正确/错误）

5.居民企业从境外取得的所得，在境外已纳税款可以全额抵免。（正确/错误）

四、计算题（共3题，每题5分）

1.某企业2023年度应纳税所得额为800万元，其中符合条件的免税收入200万元，符合条件的投资抵免应纳税额100万元。假设企业适用25%的税率，计算该企业2023年度实际应纳税额。

2.某个体工商户2023年经营所得应纳税所得额为120万元，其适用的税率为30%，速算扣除数为33万元。计算该个体工商户2023年应缴纳的个人所得税。

3.某企业2023年度境内外应纳税所得总额为1500万元，其中境外所得500万元，适用的税率为25%，境外已纳税款150万元。计算该企业2023年度应补缴的企业所得税。

五、简答题（共2题，每题10分）

1.简述企业所得税税前扣除的原则和范围。

2.个人所得税专项附加扣除的具体内容和享受条件有哪些？

六、综合题（共1题，20分）

某居民企业2023年度财务数据如下：

-应纳税所得额：2000万元

-免税收入：300万元

-符合条件的投资抵免应纳税额：100万元

-业务招待费实际发生额：200万元，当年销售收入5000万元

-符合税前扣除的职工福利费：280万元（工资薪金总额2000万元）

-研发费用：500万元（其中不征税收入用于研发的金额为50万元）

假设企业适用25%的税率，请计算该企业2023年度实际应纳税额。

答案与解析

一、单选题

1.B

解析：企业可享受的税前加计扣除金额=（研发费用总额-不征税收入用于研发的金额）×75%=（500-100）×75%=325万元。

2.C

解析：应纳税额