固定资产转换、减值及处置会计处理分析.pdfVIP

专题三固定资产

1.2012年12月31日，甲公司因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为用于本

企业的行政管理。2012年12月31日，该写字楼的公允价值为4800万元。该在转换

前采用公允价值模式计量，原账面价值为4750万元，其中，成本为4500万元，公允价值变

动增值250万元。转换后，甲公司预计该的尚可使用为10年，采用年数总和法

计提折旧，预计净残值为15万元。2015年12月31日，甲公司对其进行减值测试，

预计该的公允价值为2400万元，处置费用为25万元；如果继续使用，预计未来现金

流量现值为2381万元。假定计提减值后，使用和预计净残值不变，折旧方法由年数总

和法改为年限平均法。2017年3月31日，甲公司将该给乙公司，收到价款2500

万元，不考虑其他相关因素。

要求：编制与上述业务相关的分录。

2.甲公司为一般，适用的税率为17%，该公司审计部门在对其2015

年度财务报表进行内审时，对以下或事项的处理提出疑问：

（1）2015年12月1日，将自己生产的20件产品用于正在建造的生产线，每件产品的成本

为0.5万元，市场价格（不含）为0.6万元；发生安装费0.4万元，款项均以存

款支付；没有发生其他相关税费，至2015年12月31日该生产线的建造尚未完成。

甲公司对上述或事项的处理如下：

借：在建工程14.44

贷：主营业务收入12

应交税费——应交（销项税额）2.04

存款0.4

借：主营业务成本10

贷：库存商品10

（2）2015年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司不需安装的设备供管理

部门使用，购入当月即投入使用。合同价款为6000万元（不考虑的影响）。因甲公司

现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付

2000万元。预计该设备使用为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司2015年对上述或事项的处理如下：

借：固定资产6000

贷：长期应付款6000

借：用900

贷：累计折旧900

（3）2015年6月30日，甲公司正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为200000

万元，预计使用为40年。根据国家法律和行政、国际公约等规定，企业应承担环

境保护和生态恢复等义务。2015年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生

弃置费用20000万元（金额较大）。假定计提固定资产折旧记入“生产成本”科目，2015年

下半年生产的产品尚未完工。

甲公司对上述或事项的处理如下：

借：固定资产200000

贷：在建工程200