特定目税法要点：城建税、教育费附加等.pdfVIP

模块三：特定目的税税法

第一节城市建设税法

第二节教育费附加和地方教育费附加

第三节烟叶税法

第四节车辆购置税法

第五节耕地占用税法

第一节城市建设税法

城建税的特点

1.专款——城市公用事业和公共设施的和建设；

2.属于一种附加税——流转税的附加；

3.根据城镇规模设计不同的比例税率。

一、纳税义务人

城建税以缴纳、消费税的单位和个人为纳税义务人；

说明：营改增后如果涉及到补交营改增之前营业税的，需要相应补交城建税和教育费附加；

、消费税的扣缴义务人也是城建税的扣缴义务人。

【例题·单选题】根据城市建设税的规定，下列企业属于城市建设税的是（）。

A.缴纳资源税的国有企业

B.缴纳土地使用税的私营企业

C.缴纳的企业

D.缴纳税的外国企业

『正确』C

『解析』城建税以缴纳、消费税的作为。

二、税率——地区差别比例税率

档次所在地税率

1市区7%

2县城、镇5%

不在市、县城、镇

31%

开采海洋石油资源的中外合作油（气）田

特殊规定

（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按

受托方所在地适用税率执行；

（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按

经营地适用税率执行。

【例题·单选题】设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办

法是（）。

A.由B企业在市区按7%缴纳城建税

B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴

C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点

D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

『正确』D

『解析』由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的

城建税按受托方所在地适用税率执行。

ModuleThree:SpecialPurposeTaxLaw

Section1UrbanMaintenanceandConstruction

TaxLawSection2EducationFeeSurchargeand

LocalEducationFeeSurchargeSection3Tobacco

LeafTaxLawSection4VehiclePurchaseTax

LawSection5FarmlandOccupationTaxLaw

Section1UrbanMaintenanceandConstructionTaxLaw

Characteristicsofurban

constructiontax

1.Thetaxisearmarkedforthemaintenanceandconstructionofurbanpublic

utilitiesandpublicfacilities;2.Itisakindofaddition