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一、引言
（一）研究背景
租赁因其集解决资金周转困难与提高资产使用率为一体而成为国内外市场普遍认可的融资方式，租赁业务对企业的发展起着重要作用，尤其是航空业、零售业、医疗业等行业。原租赁准则规定若风险与报酬发生了转移，则该租赁业务为融资租赁，否则为经营租赁。融资租赁需要承租人披露因租赁而产生的资产和负债，而经营租赁将租赁款直接费用化，不需在表中披露相关资产和负债，从而降低了资产负债率，美化了企业的经营情况，同时也与经济交易实质相偏离，降低了会计信息质量。
为此，我国于2018年12月修订了《企业会计准则第21号——租赁》，新租赁准则在租赁定义和识别、承租人会计处理方面作了较大修改，取消承租人经
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