递延所得税负债确认与计量规则.pdfVIP

第二节递延所得税负债和递延所得税资产

一、递延所得税负债的确认和计量

（一）递延所得税负债的确认

（2）除企业合并以外的其他或事项中，如果该项或事项发生时既不影响利

润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形

成应纳税暂时性差异的，或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应

的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：

①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；

②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

满足上述条件时，投资企业可以运用自身的决定暂时性差异的转回，如果不希望

其转回，则在可预见的未来该项暂时性差异不会转回，从而无须确认相应的递延所得税负债。

【提示】对采用权益法核算的长期股权投资，其计税基础与账面价值产生的有关暂时性

差异是否应确认相关的所得税影响，应当考虑该项投资的持有意图：

①在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之

间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。

②在持有意图由长期持有转变为拟近期的情况下，因长期股权投资的账面价值与计

税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

【手写板】

Section2Deferredincometaxliabilitiesanddeferredincometax

assets

1.Recognitionandmeasurementofdeferred

incometaxliabilities

(1)Recognitionofdeferredincometax

liabilities

(2)Inothertransactionsoreventsotherthanbusinessmergers,ifthetransactionoreventaffectsneither

accountingprofitsnortaxableincomewhenitoccurs,andtheinitialrecognitionamountoftheassetsand

liabilitiesgeneratedisdifferentfromitstaxbasis,resultinginataxabletemporarydifference,the

correspondingdeferredincometaxliabilitywillnotberecognizedwhenthetransactionoreventoccurs.

(3)Fortaxabletemporarydifferencesrelatedtoinvestmentsinsubsidiaries,associates,joint

ventures,etc.,correspondingdeferredincometaxliabilitiesshouldgenerallyberecognized,unst

hefollowingtwoconditionsaremetatthesametime:

1.Theinvestingenterprisecancontrolthetimewhen

temporarydifferencesarereversed;

2Thetemporarydifferenceislikelynottoreverseintheforeseeable

future.