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集团公司会计核算流程操作手册

前言

会计核算是集团公司财务管理的基石，是确保财务信息真实、准确、完整、及时的关键环节。为规范集团及各下属单位的会计核算行为，统一核算标准与流程，提升会计信息质量，强化内部控制，特制定本操作手册。本手册旨在为集团全体财务人员提供清晰、实用的操作指引，确保集团会计工作有序、高效进行，为集团战略决策提供可靠的数据支持。

一、会计核算基础规范

1.1会计核算基本前提

集团会计核算严格遵循会计主体、持续经营、会计分期和货币计量的基本前提。各下属单位作为独立会计主体进行核算的同时，需服从集团整体会计政策与核算要求，以确保集团合并报表的准确性与可比性。

1.2会计核算基本原则

会计核算工作应严格遵循权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、谨慎性原则、重要性原则及实质重于形式原则。确保收入与成本费用确认的及时性与准确性，资产计价的稳健性，以及经济业务实质的如实反映。

1.3会计政策与会计估计

集团统一制定并颁布核心会计政策与会计估计，包括但不限于收入确认、存货计价、固定资产折旧、无形资产摊销、资产减值准备计提等。各单位未经集团财务总部批准，不得擅自变更会计政策或调整会计估计方法。确需变更的，应履行严格的审批程序。

1.4会计科目体系

集团将根据国家统一会计制度及自身业务特点，制定统一的会计科目体系及编码规则。各单位必须严格按照集团规定的会计科目进行账务处理，不得自行增设、删减或更改一级科目。对于二级及以下明细科目，在集团框架内可根据实际业务需求进行适当细化，但需报集团财务总部备案。

二、核心会计核算流程

2.1原始凭证管理与审核

原始凭证是会计核算的起点，其真实性、合法性、合规性与完整性是保证会计信息质量的首要环节。

*原始凭证获取：业务经办人员应在经济业务发生或完成时，及时取得或填制合法、完整的原始凭证。原始凭证的内容必须包含：凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。

*原始凭证初审：业务部门负责人应对原始凭证的真实性、合规性进行初步审核。

*财务部门审核：财务人员收到原始凭证后，应重点审核以下内容：

*合规性审核：是否符合国家法律法规、公司财务制度及相关审批权限规定。

*完整性审核：要素是否齐全，手续是否完备，附件是否齐全。

*准确性审核：数量、单价、金额计算是否正确，大小写是否一致。

*关联性审核：原始凭证与经济业务内容是否相符。

*审核处理：审核无误的原始凭证，方可作为编制记账凭证的依据。对于不符合要求的原始凭证，财务人员有权退回，并要求经办人员补充、更正或说明。对于不合法、不真实的原始凭证，应拒绝受理，并及时向财务负责人报告。

2.2记账凭证填制与审核

记账凭证是登记账簿的直接依据。

*填制要求：财务人员应根据审核无误的原始凭证，及时填制记账凭证。记账凭证应内容完整、摘要清晰、科目运用准确、借贷平衡，并注明附件张数。

*凭证编号：记账凭证应按照业务发生顺序连续编号，可采用统一编号或分类编号方式。

*签章：记账凭证填制完成后，制单人员应签名或盖章。

*复核：制单完毕的记账凭证，应经另一财务人员复核。复核内容包括：摘要是否准确、科目运用是否恰当、金额是否正确、借贷是否平衡、附件是否匹配等。复核无误后，复核人员应签名或盖章。

*记账：经复核无误的记账凭证，方可据以登记相关明细账和总账。

2.3会计账簿登记与核对

会计账簿是系统记录经济业务的载体。

*登记要求：财务人员应根据审核无误的记账凭证及原始凭证汇总表，及时、准确地登记总账和明细账。登记账簿时，应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

*账簿核对：为保证账账相符、账实相符，应定期进行账簿核对工作：

*账证核对：核对会计账簿记录与记账凭证、原始凭证的一致性。

*账账核对：核对总账与明细账、总账与日记账、明细账之间的对应关系和发生额、余额是否相符。

*账实核对：定期对各项资产、负债进行清查盘点，确保账簿记录与实际结存相符，主要包括现金盘点、银行存款对账、存货盘点、固定资产盘点、往来款项函证等。

2.4期末会计处理

期末会计处理是对一个会计期间经济业务的总结与结算。

*计提与摊销：期末，应按照权责发生制原则，对各项应计未计费用、应提未提折旧/摊销、应付未付薪酬、应交未交税费等进行准确计提。

*成本结转：对于生产型企业，应准确计算完工产品成本与在产品成本，并进行成本结转。对于商贸型企业，应准确结转销售成本。

*损益结转：期末，将所有收入、成本、费用类科目的余额结转至“本年利润”科目，计算当期经营成果。

*内部交易与往来对账：集团内部各单