第四章税收的微观效应分析.ppt

上海立信会计学院SHANGHAILIXINUNIVERSITYOFCOMMERCE税收学Taxation第四章税收的微观效应分析税收学Taxation*第1页，共37页，星期日，2025年，2月5日本章内容：第一节税收对生产和消费的影响第二节税收对劳动力供给和需求的影响第三节税收对家庭储蓄的影响第四节税收对私人投资的影响*第2页，共37页，星期日，2025年，2月5日税收微观经济分析税收微观经济效应市场供需：商品价格劳务价格收入效应替代效应政府征税资源配置纳税人技术创新生产.消费.投资生产力需求*第3页，共37页，星期日，2025年，2月5日第一节税收对生产和消费的影响◆收入效应（IncomeEffect）★指当政府对商品、所得或者财产征税时，使市场的供求数量较征税前有所下降，造成生产者或消费者实际可支配收入的减少。◆替代效应（SubstitutionEffect） ★当政府对商品、所得或者财产进行选择性征税时，生产者或消费者降低了对原有经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择进行替代。◆收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。*第4页，共37页，星期日，2025年，2月5日一、税收对生产的影响分析（一）税收对生产者行为的收入效应★表现为政府课税使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了生产者的生产能力，其生产水平和利润率也随之下降。*第5页，共37页，星期日，2025年，2月5日税收对生产者行为的收入效应图YX0Y1Y2I1E1I2E2PPF1PPF2X2X1PPF（ProductionPossibilityFrontier）——生产可能性曲线；I——无差异曲线；E1——生产者的最优生产组合是生产X1数量的X商品和Y1数量的Y商品，此时可实现利润最大化；1——征税前；2——征税后*第6页，共37页，星期日，2025年，2月5日（二）税收对生产者行为的替代效应 ★原因：由于政府对商品选择性征税★表现：生产者所面临的征税商品的相对价格发生变化，导致生产者减少被征税或重税商品的生产，而增加无税或轻税商品的生产。*第7页，共37页，星期日，2025年，2月5日税收对生产者行为的替代效应图Y0Y2Y1E1I2E2PPFX2X1XI1PPPPF--为政府课税之前生产者的生产可能性曲线.E1--实现利润的最大化PP是PPF与I1的公切线PPPP斜率-X商品和Y商品边际成本间的比率。斜率代表生产一种商品相对另一种商品的边际替代率或机会成本*第8页，共37页，星期日，2025年，2月5日二、税收对消费的影响分析（一）税收对消费者行为的收入效应 MDE2Y2X2WY1X1I1NE1食品消费量I2税收对消费者行为的收入效应0衣物消费量★由于政府征税，导致消费者的实际可支配收入下降，从而降低了对商品的购买量，而居于较低的消费水平。*第9页，共37页，星期日，2025年，2月5日（二）税收对消费者行为的替代效应衣物消费量I3ZE3Y3X3WX1I1NE1食品消费量图4-4税收对消费者行为的替代效应0Y1★表现：政府对不同的商品实行差别征税，★影响：不同商品间的相对价格★结果：以无税或轻税商品替代征税或重税商品。*第10页，共37页，星期日，2025年，2月5日 1．商品税对消费的影响 （三）商品税和所得税对消费的影响

对厂商课征，也可以选择对消费者课征减少消费者的购买能力对不同的两个和两个以上的商品替代效应税率高低是否征税税基范围的宽窄非生活必需品生活必需品对不同类型的商品税收影响大税基范围宽税收影响小税负易转嫁，影响大相关因素政府消费引导*第11页，共37页，星期日，2025年，2月5日 2．所得税对消费的影响 ★所得税对消费产生直接影响★表现在征税行为减小消费者的实际可支配收入，导致纳税人消费能力的降低，从而降低了消费者的消费水平。 ★税前消费C＝α＋bY，税后消费C＝α＋b(1－t)Y。C为消费，Y为个人收入