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复习思考题

简述营业税的概念的特征。

简述营业税与增值税的关系。

简述营业税的税目及税率。

强化训练题

一、单项选择题

1.下列各项业务所取得的收入中，在2014年应按“服务业”征收营业税的是（）。

A.装卸搬运业务B.会计鉴证业务C.软件维护服务D.旅店住宿服务

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC都属于营改增项目。

2.下列各项经营行为所取得的收入中，不征或免征营业税的是（）。

A.境内某旅游公司从境内组团到境外旅游取得的收入

B.美国某银行从中国某企业取得的利息收入

C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入

D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入

『正确答案』D

『答案解析』选项A，境内某旅游公司从境内组团到境外旅游取得的收入，属于境内旅游劳务。选项D，境内保险机构为出口业务提供保险，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。

3.下列各项中，应当征收营业税的是（）。

A.境内保险公司为境外的机器设备提供保险

B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产

C.境内建筑公司承接海外某国医院建设工程

D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。保险公司为境外标的物提供保险，不属于我国的营业税征税范围；境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内建筑公司承接海外某国医院建设工程，免征营业税。因此，正确选项为D。

4.下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。

A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装

『正确答案』B

『答案解析』修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。

5.某单位在合并重组中，将10年前购置的办公楼一并转让，正确的税务处理方法是（）。

A.按照办公楼评估价格缴纳营业税B.按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税

C.不缴纳营业税D.由税务机关核定征收营业税或增值税

『正确答案』C

『答案解析』纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产转让，不征收营业税。

6.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（）。

A.运输公司运输货物并提供仓储服务B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务

D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

『正确答案』B

『答案解析』选项A，营改增后，运输公司按照11%计算缴纳增值税，仓储服务按6%计算缴纳增值税。选项C，属于增值税的兼营。选项D，包工包料，有从属关系，属于营业税的混合销售。

7.下列关于营业税计税依据说法中，正确的是（）。

A.教育部考试中心以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额

B.个人销售购置的房屋，一律以全部收入减去购置原价后的余额计缴营业税

C.旅行社取得的全部收入计缴营业税

2.下列有关营业税税目的说法中，正确的有（）。

A.出租土地使用权属于“服务业——租赁业”税目

B.单独出租包装物，收取的租金适用“服务业——租赁业”税目

C.转让土地使用权适用“转让无形资产”税目

D.经营游览场所适用“娱乐业”税目

【正确答案】AC

『答案解析』出租包装物属于有形动产租赁，属于营改增项目；经营游览场所适用“文化体育业”税目

3.根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有（）。

A.销售房产B.转让土地使用权C.以房产投资入股D.出租场地

『正确答案』ABD

『答案解析』以房产、土地使用权投资入股不征收营业税。

4.下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）。

A.在旅游景点经营索道取得收入

B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

D.歌舞厅经营收入

『正确答案』AB

『答案解析』图书馆借阅属于文化体育业；歌舞厅经营属于娱乐业。

5.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有（）。

A.银行取得的逾期贷款罚息收入

B.银行取得的同业拆借利息收入

C.企业委托银行贷款取得的利息收入

D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入

『正确答案』ACD

『答案解析』金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融