审计控制测试程序有效性分析案例.pdfVIP

【考点三】控制测试

9.【判断控制测试程序是否恰当/题局部】

ABC承接甲公司2016年财务报表审计意见。A师在审计工作底稿中记录了拟实施

的控制测试，部分内容摘录如下：

序号控制控制测试程序

财务人员将经过的采购订单、验

拟抽取了25份记账凭证，检查是否经财

(1)收报告和卖方核对一致后，编制

务人员签字，以确定控制是否有效运行。

记账凭证（附上述单据）并签字确认。

每月末向客户寄送，并对客户拟询问相关财务人员是否寄发，

(2)

意见作专门。以确定控制是否有效运行。

(3)采购与验收职责分离采用属性抽样方法选取样本进试。

由计算机将记录采购的日期和采购

入库单上的日期进行比对，如果询问并检查打印文件后重新执行截止程

(4)

这些日期归属不同的期间，生成序

并打印报告。

收货人员将收到的商品的情况、实际

收货数量录入采购入库单，将采

（5）购入库单与订购单上的具体信观察商品实物并与订购单进行核对。

息进行比对，并就比对不符商品的情

况和数量生成例外报告。

从已得到的项目中抽取样本进

（6）现金支付均需财务经理

试，以确定该项控制是否有效运行

对销售单选取样本进行检查，并将样本

由信用管理部门根据管理层的赊销

中发现的偏差数量除以样本规模得出的

（7）政策在每个客户的已的信用额

数值作为该项控制运行总体偏差率的最

度内进行赊销。

佳估计。

采购订单由采购经理在范围内将采购凭证缺乏采购经理签字或虽有签

（8）

进行字但未按制度的界定为控制偏差。

（9）每月末，由出纳以外人员负责编制银将1-12月所有的存款余额调节表作

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