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遮阳棚制作安装工程(营改增)

一、方案背景

随着“营改增”政策的全面推行，建筑行业的税收制度发生了重大变革。遮阳棚制作安装工程作为建筑工程的一个细分领域，也受到了“营改增”政策的深刻影响。为了适应这一政策变化，规范遮阳棚制作安装工程的税务管理，降低企业税务风险，提高企业经济效益，特制定本方案。

二、“营改增”对遮阳棚制作安装工程的影响分析

1.税率变化

在“营改增”之前，遮阳棚制作安装工程一般按照营业税税率3%缴纳营业税。“营改增”后，一般纳税人提供建筑服务，税率为9%；小规模纳税人征收率为3%（疫情期间有优惠政策，征收率减按1%）。

对于兼有销售货物和提供建筑服务的遮阳棚制作安装工程，如果能够分别核算货物和建筑服务的销售额，则货物销售按照13%的税率缴纳增值税，建筑服务按照9%的税率缴纳增值税；未分别核算的，从高适用税率。

2.计税方法变化

“营改增”前，营业税是按照营业额全额征税。“营改增”后，一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。

3.发票管理变化

“营改增”后，增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票。一般纳税人取得增值税专用发票可以抵扣进项税额，因此在采购环节需要更加注重取得合法有效的增值税专用发票。同时，企业在开具发票时也需要严格按照规定的税率和项目开具，避免发票开具错误导致税务风险。

4.财务核算变化

“营改增”后，企业的财务核算需要更加细致和准确。在收入确认、成本核算、税金计算等方面都需要按照增值税的相关规定进行处理。例如，收入需要按照不含税金额确认，成本需要区分是否可以抵扣进项税额等。

三、遮阳棚制作安装工程“营改增”应对策略

1.供应商选择

在选择供应商时，优先选择一般纳税人供应商，因为一般纳税人可以开具增值税专用发票，企业可以抵扣进项税额，降低税负。对于小规模纳税人供应商，如果其能够提供税务机关代开的增值税专用发票，也可以考虑合作，但需要综合比较价格和可抵扣税额等因素。

建立供应商评估体系，对供应商的信誉、资质、价格、发票开具能力等进行综合评估，选择优质的供应商合作。同时，与供应商签订合同时，明确发票开具的类型、时间、税率等条款，避免因发票问题产生纠纷。

2.合同管理

在签订遮阳棚制作安装工程合同时，明确合同价款的含税与不含税金额，以及增值税税率和税款的计算方式。同时，约定发票开具的时间和类型，要求供应商在提供货物或服务后及时开具增值税专用发票。

对于兼营销售货物和提供建筑服务的合同，要分别核算货物和建筑服务的销售额，避免从高适用税率。在合同中明确货物和建筑服务的具体内容、金额和交付时间等，以便准确进行财务核算和税务申报。

3.发票管理

加强增值税发票的取得管理，在采购环节及时向供应商索取增值税专用发票，并对发票的真实性、合法性、完整性进行审核。审核内容包括发票的抬头、税号、金额、税率、货物或服务名称等是否与实际交易相符。

规范增值税发票的开具管理，按照规定的税率和项目开具发票，确保发票信息准确无误。同时，建立发票开具台账，记录发票的开具时间、金额、客户名称等信息，便于查询和管理。

严格发票的保管和传递，设置专门的发票保管人员，确保发票的安全。在发票传递过程中，要做好交接记录，避免发票丢失或损坏。

4.财务核算管理

建立健全增值税财务核算制度，设置专门的增值税会计科目，如“应交税费应交增值税（销项税额）”、“应交税费应交增值税（进项税额）”、“应交税费应交增值税（进项税额转出）”等，准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

加强成本核算管理，区分可以抵扣进项税额的成本和不可抵扣进项税额的成本。对于可以抵扣进项税额的成本，要及时取得增值税专用发票并进行认证抵扣；对于不可抵扣进项税额的成本，如用于集体福利、个人消费等的支出，要进行准确核算，避免误抵扣进项税额。

定期进行增值税税务申报和缴纳，按照规定的时间和要求填写增值税纳税申报表，准确计算应纳税额，并及时缴纳税款。同时，做好税务申报资料的整理和归档工作，以备税务机关检查。

四、遮阳棚制作安装工程“营改增”实施步骤

1.准备阶段（第12周）

成立“营改增”工作小组，由企业管理层、财务部门、采购部门、工程部门等相关人员组成，负责“营改增”工作的组织、协调和实施。

组织相关人员参加“营改增”培训，学习增值税的相关政策、法规和操作流程，提高员工对“营改增”的认识和业务水平。

对企业的现有业务进行梳理，包括供应商信息、合同情况、发票管理等，为