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第五部分：會計制度頒發部門：國家財政部執行日期：2005年1月1日起依據：《中華人民共和國會計法》、國家其他有關法律、行政法規與原事業單位會計制度的區別事業單位會計制度 收付實現制 資產負債表/收入支出表不要求編制合併報表固定資產不計提折舊 收入淨資產：事業基金固定基金 專用基金事業結餘經營結餘結餘分配民間非營利組織會計制度權責發生制資產負債表/業務活動表/現金流量表要求編制合併報表固定資產計提折舊（文物文化資產不必計提折舊），無形資產攤銷捐贈收入和政府補貼收入需區分為非限定性收入和限定性收入淨資產：非限定性淨資產限定性淨資產：資產或者資產所產生的經濟利益的使用受到資產提供者或國家有關法律、行政法規所設置的時間限制或用途限制與企業會計制度區別企業會計制度資產負債表/利潤表/現金流量表所有者權益：指所有者在企業資產中享有的經濟利益，表明企業的產權關係，即企業是歸誰所有的，由實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤構成企業的利潤是企業在一定會計期間的經營成果，企業取得的淨利潤，在彌補了虧損後，應當按規定進行分配，分配程式為：（1）提取法定盈餘公積（2）提取法定公益金（3）提取任意盈餘公積（4）分配給投資者民間非營利組織會計制度資產負債表/業務活動表/現金流量表民間非營利組織從所有權到終止清算均與出資者沒有關係，它沒有所有者權益，只有淨資產，並按其是否受到限制，分為限定性淨資產和非限定性淨資產民間非營利組織的實質是不要求合理回報，不存在利潤分配的問題，一個會計期間的收入減去支出即使有結餘，也直接轉入淨資產，不會分配給出資者第二部分會計科目名稱和編號順序號編號名稱備註一資產類11001現金√21002銀行存款√31009其他貨幣資金√41101短期投資51102短期投資跌價準備61111應收票據71121應收賬款√81122其他應收款√91131壞賬準備√101141預付賬款111201存貨√121202存貨跌價準備√131301待攤費用√141401長期股權投資151402長期債權投資 161421長期投資減值準備171501固定資產√181502累計折舊√191505在建工程201506文物文化資產211509固定資產清理√221601無形資產√231701受託代理資產二、負債242101短期借款√252201應付票據262202應付賬款√272203預收賬款282204應付工資√292206應交稅金√302209其他應付款√312301預提費用√322401預計負債332501長期借款342502長期應付款352601受託代理負債三、淨資產363101非限定性淨資產√373102限定性淨資產四、收入費用384101捐贈收入√394102會費收入√404301提供服務收入√414401政府補貼收入√424501商品銷售收入√434601投資收益444901其他收入√455101業務活動成本√465201管理費用√475301籌資費用√485401其他費用√下設二級科目說明其他貨幣資金：信用卡，招待卡等有效貨幣資金方式。根據開戶行，下設二級科目。應付賬款，應收賬款：根據債權人貨債務人分設二級科目。固定資產：包括房屋及建築物，車輛，一般設備，專用設備。其他設備。提供服務收入：下設學費，住宿費，車費，伙食費，書費等。業務活動成本：凡是直接因教育教學活動而發生的教師、班主任工資、獎金、津貼、福利費、勞務費、社會保障費、租用教學用房、場地、設施支付的租金、水電費、教學實驗費、生產實習費、資料講義費、招生經費、宣傳廣告費、教材編審費、用於教學的教材及教輔印刷費、教學耗用的粉筆、板擦、紙張、文具用品等材料費、課桌椅、教具、實驗器材等低值易耗品攤銷以及教學用固定資產折舊等，還包括民辦學校每月應繳納的營業稅等流轉稅金。一個明顯的特點，所有這些支出都是直接用於教育教學活動的。管理費用：是學校在組織和管理學校教育教學活動過程中所發生的各種費用。如：董事會（理事會或其他決策機構）經費、行政管理人員的工資、獎金、津貼