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2025年医疗器械税务筹划真题及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个选项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。）

1.某一类植入性心脏起搏器（植入对象为患者）适用的增值税税率为：

A.13%

B.9%

C.6%

D.0%

2.以下关于医疗器械企业研发费用加计扣除的说法，错误的是：

A.政策适用于符合条件的高新技术企业。

B.费用归集范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用等。

C.为研发活动购入的专用设备，可以按照规定比例税前一次性扣除或加速折旧。

D.研发费用加计扣除的比例为100%，即实际发生额可以全额在税前扣除。

3.医疗器械生产企业销售给经销商的植入性医疗器械（非心脏起搏器），在开具增值税专用发票时，发票上标明的销售额应如何确定？

A.按照不含税的实际销售价格。

B.按照含税的实际销售价格。

C.按照列表价。

D.由税务机关核定。

4.某医疗器械制造企业为高新技术企业，2024年度发生符合规定的研发费用800万元，其2024年度应纳税所得额为300万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，研发费用加计扣除比例为75%。则该企业2024年度的企业所得税应纳税额为：

A.56.25万元

B.75万元

C.63.75万元

D.50万元

5.医疗器械出口适用增值税政策，下列说法正确的是：

A.所有出口医疗器械均免征增值税。

B.出口适用税率与内销税率相同。

C.享受出口退税的医疗器械必须取得《出口退税资格认定证明书》。

D.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物，可以凭出口报关单等单证申请退税。

6.某医疗器械生产企业（一般纳税人）购进一批用于生产植入性医疗器械的原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该批原材料因管理不善发生毁损，作报废处理。该企业就此事应做的税务处理是：

A.将进项税额13万元转出，当期增值税应纳税额增加13万元。

B.将进项税额13万元转出，当期增值税应纳税额不变。

C.不需要做任何税务处理。

D.将进项税额13万元申报抵扣，待该批材料销售时再转出。

7.以下哪项活动不属于医疗器械行业的关联交易？

A.医疗器械生产企业销售产品给其直接持股30%的子公司。

B.医疗器械生产企业向其母公司借款用于生产经营。

C.医疗器械生产企业向其关联方（非关联方）采购原材料。

D.医疗器械生产企业向其控股的经销商支付广告费。

8.医疗器械企业发生的环保税应纳税额，其计税依据是：

A.企业实际排放的应税污染物数量。

B.企业预计排放的应税污染物数量。

C.企业拥有的应税污染物排放设施数量。

D.企业缴纳的排污费金额。

9.下列关于医疗器械高新技术企业税收优惠的说法，正确的是：

A.高新技术企业适用15%的企业所得税优惠税率，与小型微利企业相同。

B.高新技术企业研发费用加计扣除比例统一为100%。

C.高新技术企业认定有效期为3年，到期后需要重新申请。

D.高新技术企业除了所得税优惠外，还免征增值税和城建税等。

10.某医疗器械批发商（一般纳税人）本月销售一批医疗器械给零售商，开具增值税专用发票，销售额100万元，税额13万元；当月购进医疗器械一批，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该批发商当月应缴纳的增值税为：

A.2.6万元

B.3.4万元

C.4.6万元

D.1.4万元

二、多项选择题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。每小题有多个选项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）

11.医疗器械企业研发费用加计扣除的政策依据包括：

A.《中华人民共和国企业所得税法》

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

C.《关于完善研发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

D.《关于进一步加大研发费用加计扣除政策实施力度的通知》（财税〔2023〕19号）

12.医疗器械企业的下列业务可能涉及增值税纳税义务或退税义务的有：

A.国内销售普通诊察器械。

B.出口高端影像诊断