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国企财务预算编制与控制操作手册

前言

本手册旨在规范和指导国有企业（以下简称“企业”）财务预算的编制、执行、控制、分析及考核工作，确保预算管理的科学性、严肃性和有效性。通过建立健全全面预算管理体系，企业能够优化资源配置，强化内部控制，提升经营效益，实现战略目标。本手册适用于企业及所属各级全资、控股子公司的财务预算管理活动。各单位应结合自身实际情况，遵照执行。

第一章预算编制总则

1.1预算编制原则

预算编制应遵循以下基本原则：

*战略导向原则：预算编制必须以企业发展战略和年度经营目标为根本依据，确保战略规划的逐步落地。

*全面性原则：预算编制应覆盖企业所有业务单元、所有经营活动以及所有相关的财务收支，实现全员、全过程、全方位的预算管理。

*审慎性原则：预算编制应充分考虑市场变化和经营风险，收入预算宜紧，成本费用预算宜严，确保预算目标的稳健可行。

*效益优先原则：预算编制应以提高经济效益为中心，优化资源配置，优先保障重点项目和核心业务的资金需求。

*权责对等原则：明确各预算责任主体的权利与责任，预算目标的分解应与责任中心的权责范围相匹配，确保预算的有效执行与考核。

1.2预算编制依据

企业编制预算时，应以下列文件和资料为依据：

*国家相关的法律法规、产业政策及财税制度；

*企业发展战略规划、中长期发展计划；

*企业年度经营目标和经营计划；

*历史同期的实际经营数据及预算执行情况分析；

*市场环境分析、行业发展趋势预测及竞争对手情况；

*企业内部管理制度、技术标准、定额标准等；

*其他影响企业经营活动的内外部因素。

1.3预算编制周期与时点

*预算周期：企业财务预算一般按年度编制，年度预算期间为公历1月1日至12月31日。为加强过程控制，年度预算应分解为季度预算或月度预算。

*编制时点：年度预算的编制工作一般应于每年第四季度启动，确保在年度结束前完成下一年度预算的审批与下达工作。具体时间节点由企业预算管理委员会根据实际情况确定。

第二章预算编制组织与职责

2.1预算管理决策机构

企业应设立预算管理委员会，作为预算管理的最高决策机构。其主要职责包括：

*审定企业预算管理的基本制度、政策和程序；

*审议并批准企业年度预算编制的指导思想、总体目标和编制原则；

*审议、平衡预算方案，批准最终的年度预算；

*审批预算调整方案；

*监督预算的执行情况，协调解决预算管理中的重大问题；

*审议预算执行分析报告和预算考核结果。

预算管理委员会主任一般由企业主要负责人担任，成员包括分管财务、经营、生产等工作的领导及相关部门负责人。

2.2预算管理日常工作机构

预算管理委员会下设预算管理办公室，作为预算管理的日常工作机构，通常设在企业财务部。其主要职责包括：

*组织拟定企业预算管理的制度、办法和工作流程；

*组织开展年度预算编制的具体工作，包括制定编制大纲、分解预算目标、组织培训等；

*负责各预算单位预算草案的收集、初审、汇总、平衡与上报；

*跟踪、监控预算执行情况，定期进行预算执行分析，向预算管理委员会报告；

*受理预算调整申请，进行初步审核并提出意见，报预算管理委员会审批；

*组织开展预算执行情况的考核与评价工作；

*负责预算管理相关资料的归档与管理。

2.3预算责任单位

企业内部各部门、各所属单位（包括分公司、子公司等）为预算责任单位。其主要职责包括：

*贯彻执行企业预算管理的制度和要求；

*根据企业下达的预算目标和编制要求，负责本单位预算草案的编制、上报与执行；

*严格控制本单位预算支出，确保预算收入目标的实现；

*定期分析本单位预算执行情况，及时发现问题并采取改进措施；

*提出本单位的预算调整申请，并说明调整理由；

*配合预算管理办公室的工作，提供预算管理所需的数据和资料。

第三章预算编制流程与方法

3.1预算编制流程

企业预算编制一般遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的流程。

3.1.1预算目标下达（自上而下）

预算管理办公室根据预算管理委员会确定的年度经营总目标和战略规划，结合企业内外部环境分析，拟定年度预算目标分解方案，包括收入、成本、利润、投资、融资等关键指标，报预算管理委员会审批后，下达至各预算责任单位。

3.1.2预算草案编制（自下而上）

各预算责任单位根据下达的预算目标和本单位的实际情况，按照统一的预算编制要求和格式，编制本单位的详细预算草案，包括各项收入预算、成本费用预算、资本性支出预算、现金流量预算等，并附编制说明，上报预算管理办公室。

3.1.3预算审查与平衡（上下结合）

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