成本核算的主要内容和基本作业流程基本方法.docVIP

第一部分成本核实关键内容和通常步骤是什么

成本核实关键内容：1.材料成本、人工成本、制造费用；2.其中材料成本计算尤为关键，通常分为关键材料和辅助材料。人工成本和制造费用能确定产品成本归属直接计入产品，不能明确划分成本归属，依据实际生产工艺确定分配标准。

通常步骤：1、依据生产方法确定成本核实方法，常见方法为：品种法、分批法、分步法。实际利用中，这三种能够相互结合。假如企业含有完善信息管理制度，如ERP等数据管理软件，而且运行良好（即使绝大部分企业ERP徒具形式，或仅仅勉强达成数据统计功效，但也对成本核实细节起到一定帮助）。2、基础资料搜集：2.1《BOM表》，即生产工艺步骤标准及材料用量标准。这是实际生产成本分配标准关键参考资料之一；2.2车间材料领、用、存明细表，这个不用说了，关键材料统计，关键性不问可知。关键是要依据确定成本核实方法设定统计表项目格式。或按订单统计，或按产品品种统计，或依据生产步骤统计，或三者结合。2.3仓库材料进、出、存明细表，这个是为了检验车间领、用存明细表正确性，也是十分关键；仓库成品进、销、存明细表，这个是成本报表关键采取数据《生产成本表》、《销售成本表》。2.4职员工资明细表，人工成本原始资料。关键是要分部门统计，假如有计件工资愈加好。2.5制造费用明细表，按部分统计，这个要在原始单据在最初入帐时全部要按部门记帐。这个是分步法成本核实基础之一。3、成本报表和成本分析：3.1成本报表主表是《产品生产成本表》和《产品销售成本表》，这个做起来不复杂，关键是之前资料统计要细致，才能计算相对正确。3.2成本分析通常分析方法关键是盈亏分析和保本点分析。3.3深入分析是品质成本分析和关键成本分析，这才是成本控制基础。经过以上说明，对成本会计有一定研究人，应该明白我所讲全方面性问题和关键性问题了。期望更多对成本有研究人来叙述自己见解！

成本核实岗工作步骤

（一）生产部门日常费用报销

审核原始凭证完整、正当、金额正确、原始凭证和支出证实单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证

借：制造费用——车间部门——相关明细科目

贷：库存现金/银行存款/其它应收款

——→包含现金凭证传出纳岗，不包含现金凭证传主管岗复核。

注：

（1）非工资性费用支出须取得税务局监制发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

（2）确保凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

（3）费用审核关键点有：计划额度内费用须经部门责任人、分管领导、财务责任人审批；计划外费用须有总经理指示汇报；市内交通费（出租车费）、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有些人力资源部部长审核；差旅费须附审批后行程安排表，招待费须附经审批招待费用明细表。

（4）正确使用明细科目。

（5）支取现金凭证编制完成，若遇出纳无现金时，应临时保留记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。

（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

（二）其它核实

1、水（电）费

收受出纳岗传来水（电）费委托收款凭证——→分出非生产用水（电）发票——→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证

借：生产成本——辅助生产成本——水/电

应交税费——增值税（进项）

管理费用——水/电

贷：银行存款

——→传主管岗复核

2、审核原辅材料领用

每个月1日收受材料审核岗传来当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗

注：材料领用包含基础生产成本、辅助生产成本、制造费用等，所以只有此凭证编制后才能够结转制造费用、辅助生产。

（三）制造费用及辅助生产归集和分配

1、生产质保费用

结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部（含分管领导）科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表——→编制记账凭证

借：生产成本——基础生产成本——车间生产费用

贷：制造费用——生产部（分管领导）

——→传主管岗复核

2、车间制造费用

车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证

借：生产成本——基础生产——车间制造费用

贷：制造费用——车间-相关明细科目

3、辅助生产成本

结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核实员进行辅助生产分配——→依据辅助生产车间核实员