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2025年《税务师》考试题库附完整答案(精品)

一、税法（一）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：

（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；另收取包装物租金1.13万元（含税），约定包装物1个月后归还。

（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额120万元，税额15.6万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.45万元；因管理不善，当月购进的原材料中20%发生霉烂变质。

（3）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备成本为30万元，同类设备不含税售价为40万元。

（4）上期留抵税额为3万元。

要求：计算甲企业2024年5月应缴纳的增值税。

答案：

（1）销售设备销项税额=26万元；包装物租金属于价外费用，销项税额=1.13÷（1+13%）×13%=0.13万元。

（2）购进原材料可抵扣进项税额=（15.6+0.45）×（120%）=16.05×80%=12.84万元（因管理不善损失的20%进项税额需转出）。

（3）无偿赠送设备视同销售，销项税额=40×13%=5.2万元（按同类售价计算）。

（4）当期销项税额合计=26+0.13+5.2=31.33万元；当期可抵扣进项税额=12.84万元；上期留抵税额3万元可结转抵扣。

应缴纳增值税=31.3312.843=15.49万元。

二、税法（二）

2.乙公司为居民企业，2024年度实现会计利润500万元（未调整），相关资料如下：

（1）全年发生合理工资薪金支出300万元，职工福利费支出45万元，职工教育经费支出12万元，工会经费支出7万元。

（2）发生业务招待费30万元，其中60%与生产经营相关，40%为非必要招待支出。

（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠60万元，直接向某小学捐赠10万元。

（4）取得国债利息收入20万元，从境内非上市居民企业分回股息30万元。

（5）当年购入并投入使用一台环保专用设备，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，该设备符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》。

要求：计算乙公司2024年应缴纳的企业所得税（不考虑其他调整事项）。

答案：

（1）职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际支出45万元，调增3万元；职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际支出12万元，无需调整；工会经费扣除限额=300×2%=6万元，实际支出7万元，调增1万元。

（2）业务招待费：按发生额60%计算=30×60%=18万元，按销售收入5‰计算（假设销售收入与会计利润相关，此处默认销售收入足够大），取较小值18万元，实际可扣除18万元，调增3018=12万元（非必要支出已包含在30万元中，无需额外调整）。

（3）公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际公益性捐赠60万元，可全额扣除；直接捐赠10万元不得扣除，调增10万元。

（4）国债利息收入20万元、居民企业股息30万元为免税收入，调减50万元。

（5）应纳税所得额=500（会计利润）+3（福利费）+1（工会经费）+12（业务招待费）+10（直接捐赠）50（免税收入）=476万元。

（6）环保专用设备可抵免税额=100×10%=10万元（设备投资额100万元的10%）。

（7）应缴纳企业所得税=476×25%10=11910=109万元。

三、涉税服务实务

3.丙个体工商户（小规模纳税人）2024年第四季度发生以下业务：

（1）销售货物取得含税收入45.45万元（适用3%征收率）；提供餐饮服务取得含税收入10.3万元（适用3%征收率）。

（2）因客户违约，收取违约金0.515万元（含税）。

（3）购买经营用货车一辆，取得增值税普通发票注明金额8万元，税额1.04万元。

（4）支付摊位租赁费2万元（取得普通发票），支付员工工资3万元。

要求：计算丙个体工商户2024年第四季度应缴纳的增值税及个人所得税（经营所得）。（注：个体工商户适用5%35%超额累进税率，速算扣除数：不超过3万元部分5%/0；39万元10%/1500；930万元20%/10500；3050万元30%/40500；超过50万元35%/65500；不考虑专项扣除及专项附加扣除）

答案：

（1）增值税计算：小规模纳税人季度销售额未超过30万元免征增值税，但本题中：

销售货物收入=45.45÷（1+3%）=44.13万元；餐饮服务收入=10.3÷（1+3%）=10万元；违约金=0.515÷（1+3%）=0.5万元。

季度销售额合计=44.13+10+0.5=54.63万