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财务人员内部审计操作流程指南

引言

内部审计作为企业内部控制体系的关键环节，对于保障企业资产安全、提升财务管理水平、确保合规经营具有不可替代的作用。对于财务人员而言，熟练掌握并严谨执行内部审计操作流程，不仅是履行岗位职责的基本要求，更是推动企业治理能力现代化的重要实践。本指南旨在结合财务工作实际，系统梳理内部审计的操作脉络与核心要点，为财务人员开展内部审计工作提供一套兼具专业性与实用性的行动框架。

一、审计项目启动与准备阶段

内部审计工作的成效，很大程度上取决于前期准备的充分与否。此阶段的核心目标是明确审计任务、组建团队、制定方案，并为后续实施奠定坚实基础。

（一）明确审计任务与目标

审计部门或财务负责人需根据企业年度审计计划、管理层关注重点、以及内外部风险因素，确定具体的审计项目。在此过程中，需清晰界定审计的对象、范围、时间跨度以及期望达成的目标。例如，是针对特定业务循环的常规审计，还是针对某一特定事项的专项审计，或是对内部控制制度的有效性进行评估。目标设定应具体、可衡量，避免模糊不清。

（二）组建审计团队与分工

根据审计项目的性质、规模和复杂程度，抽调具备相应专业知识、经验和职业道德的财务人员组成审计小组。明确审计组长（项目负责人）及其职责，对小组成员进行合理分工，如负责某一业务模块的审计、审计证据的收集与复核、工作底稿的整理等，确保责任到人，协同高效。

（三）开展审前调查与风险评估

审计小组应通过查阅被审计单位的背景资料、财务报表、相关制度文件、以往审计报告、会议纪要等，初步了解其业务特点、组织架构、经营状况、内部控制环境以及可能存在的风险领域。必要时，可与被审计单位相关负责人进行初步沟通。基于调查结果，进行风险评估，识别高风险领域，以便在后续审计方案中予以重点关注。

（四）制定详细审计方案

审计方案是审计工作的行动指南，应在审前调查的基础上制定。其主要内容包括：审计目标、审计范围、审计依据（相关法律法规、企业内部规章制度等）、审计方法与程序、重要性水平的确定及风险应对措施、审计组成员分工、审计时间进度安排、以及预计的审计工作成果。审计方案需经适当层级审批后方可执行。

（五）下发审计通知书

在审计实施前适当时间，向被审计单位发出正式的审计通知书。通知书应载明审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位需配合的事项（如提供必要的资料、安排座谈、提供工作条件等）以及对其承诺提供资料真实性、完整性的要求。

二、审计实施阶段

审计实施是审计程序的核心环节，通过运用各种审计方法收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

（一）召开审计进点会议

审计小组进驻被审计单位后，应召开进点会议。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关部门负责人。会议旨在说明审计目的、范围、程序、时间安排以及需要对方配合的事项，听取被审计单位的简要情况介绍，建立良好的沟通机制。

（二）执行审计程序与收集审计证据

根据审计方案确定的审计范围和重点，审计人员应运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等多种审计方法，对被审计单位的财务收支、经营活动、内部控制的设计与运行有效性进行测试。

*检查记录或文件：对会计凭证、账簿、报表、合同、协议、会议纪要等书面资料进行审阅和核对。

*检查有形资产：对现金、存货、固定资产等实物资产进行监盘或抽查。

*观察：实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况。

*询问：以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价。

*函证：直接向第三方发函，以获取关于某一事项的信息和现存状况的审计证据。

*重新计算：对被审计单位的计算过程进行独立核对，如复核会计分录、计算折旧、摊销等。

*重新执行：审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

*分析程序：通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

在执行过程中，审计人员应保持职业怀疑态度，对发现的异常情况或疑点进行深入追查。

（三）编制审计工作底稿

审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，是审计证据的载体。工作底稿应真实、完整、清晰地记录审计程序的执行过程、获取的审计证据、得出的审计结论以及与被审计单位的沟通情况。其内容应要素齐全、标识一致、记录清晰、结论明确，并由相关人员签名确认。工作底稿的编制应符合规范，便于复核和后续查阅。

三、审计报告阶段

审计报告是审计工作的最终成果，是审计小组根据审计证据和审计发现，对被审计事项作出的书面评价和建议。

（一）汇总审计发现与初步沟通

审计实施阶段结束后，审计