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流动资产核查标准

一、流动资产核查概述

流动资产核查是指对企业短期内可变现的资产进行盘点、核实和评估的过程，旨在确保资产账实相符，提高资产使用效率，防范财务风险。流动资产主要包括现金、应收账款、存货、预付款项、短期投资等。核查标准应遵循以下原则和要求。

二、流动资产核查的基本要求

（一）核查目的

1.确认资产的真实性和完整性

2.检查资产计量是否准确

3.评估资产流动性风险

4.发现资产潜在减值迹象

（二）核查范围

1.现金及银行存款

2.应收账款及预付款项

3.存货及原材料

4.短期投资及金融资产

5.其他流动资产项目

（三）核查频率

1.月度全面核查

2.季度重点抽查

3.年度全面盘点

4.特殊情况临时核查

三、主要流动资产的核查标准

（一）现金及银行存款核查

1.现金核查要点

(1)核对库存现金与日记账余额

(2)检查现金管理制度执行情况

(3)抽查大额现金收支记录

(4)验证现金存放安全措施

2.银行存款核查要点

(1)核对银行对账单与总账余额

(2)检查未达账项合理性

(3)核实银行承兑汇票等票据

(4)查验电子银行交易记录

（二）应收账款核查

1.余额核实

(1)抽查明细账与总账一致性

(2)核对客户余额清单

(3)检查坏账准备计提充分性

2.信用风险评估

(1)客户信用评级审查

(2)收款周期分析

(3)坏账损失测算

3.核查步骤

(1)准备应收账款明细表

(2)实地访谈客户确认余额

(3)核查合同与发货记录

(4)评估回收可能性

（三）存货核查

1.存货数量核查

(1)制定盘点计划和方法

(2)实地盘点原材料、在产品

(3)核对产成品库存记录

(4)确认存货毁损情况

2.存货质量评估

(1)检查保质期情况

(2)评估跌价风险

(3)核查跌价准备计提

3.存货成本核算

(1)核对成本计算准确性

(2)检查存货跌价准备计提合理性

(3)确认成本结转正确性

（四）预付款项核查

1.合同条款审查

(1)核对采购合同条款

(2)检查付款进度匹配性

(3)确认履约情况

2.付款风险分析

(1)供应商信用评估

(2)付款周期合理性分析

(3)潜在纠纷风险识别

四、核查工作流程

（一）准备阶段

1.制定核查方案

(1)明确核查范围

(2)确定核查方法

(3)安排核查人员

2.准备核查资料

(1)收集资产明细

(2)准备分析工具

(3)编制核查清单

（二）实施阶段

1.现场核查

(1)现金盘点

(2)存货抽盘

(3)客户访谈

2.数据分析

(1)余额差异分析

(2)账龄分析

(3)收款趋势分析

（三）报告阶段

1.编制核查报告

(1)汇总核查发现

(2)提出改进建议

(3)附件清单

2.管理层沟通

(1)汇报核查结果

(2)讨论改进措施

(3)确认问题整改计划

五、核查结果应用

（一）资产调整处理

1.编制调整分录

(1)确认调整金额

(2)编制调整凭证

(3)更新资产账簿

（二）风险防范措施

1.完善内控制度

(1)修订现金管理制度

(2)完善应收账款监控

(3)加强存货管理

（三）绩效改进计划

1.设定改进目标

(1)制定周转率提升计划

(2)设定坏账率控制目标

(3)明确存货周转目标

（四）后续监控机制

1.建立定期核查制度

2.设定预警指标

3.实施持续改进跟踪

四、主要流动资产的核查标准（续）

（一）现金及银行存款核查

1.现金核查要点

(1)核对库存现金与日记账余额

*具体步骤：

①审核出纳每日编制的《现金盘点表》，确认盘点时间与账面记录期间的一致性；

②现场监盘库存现金，清点钞票数量与硬币总值，并与出纳记录的账面余额进行逐笔核对；

③对于大额现金（单张超过1000元的纸币），应要求出纳出示合法合规的开具依据（如采购发票、租赁合同等）；

④对于特殊业务产生的备用金、押金等，需核对专项管理记录及用途说明；

⑤编制《现金盘点差异调节表》，对账实不符情况逐项分析原因（如记账错误、白条抵库、盘盈盘亏等）。

(2)检查现金管理制度执行情况

*具体步骤：

①审阅公司《现金管理规定》文件版本，确认是否包含以下关键内容：

-现金使用范围（如差旅费、零星采购等）；

-限额标准（如单笔报销限额5000元）；

-保管要求（如保险柜使用规范、双人分管制度）；

-交接程序（如每日交接记录表）；

-盘点制度（如每日盘点、月度抽盘要求）；

②抽查近期《现金收支登记簿》，验证以下合规性：

-是否有经审批人签字的报销单据；

-是否存在无审批记录的现金支出；

-是否有白条抵库情况；

-大额现金支付是否采用非现金方式（如银行