审计真题：控制环境与外部专家相关要点.pdfVIP

一、单项选择题

7.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。

A.被审计单位的人力资源政策与实务

B.被审计单位的组织结构

C.被审计单位管理层的理念

D.被审计单位的信息系统

【说明】类似于单项选题第23小题。

【知识点】控制环境的影响要素（6个因素）。

【依据】2014年《审计》P132-135（7.4）。

【】D

【解析】控制环境包括以下要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与；（2）对胜

任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构；（6）

职权与责任的分配；（7）人力资源政策与实务。选项D的信息系统属于控制五个要素的

内容之一，不是控制环境的要素。

23.下列有关控制环境的中，错误的是（）。

A.在审计业务承接阶段，师无需了解和评价控制环境

B.在实施风险评估程序时，师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考

虑控制的实质及其综合效果

C.在进行风险评估时，如果师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某

一流程的控制是有效的

D.在评估重大错报风险时，师应当将控制环境连同其他控制要素产生的影响

一并考虑

【知识点】了解控制环境，评估重大错报风险。

【依据】2014年《审计》P132、P135-136（7.4）。

【】A

【解析】选项A错误。在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现

有客户的新业务时，师应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：

（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业

胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守相关职业道德要求。其中客户是否诚信是控制环境的

内容。

8.下列有关师利用外部专家工作的中，错误的是（）。

A.外部专家需要遵守适用于师的相关职业道德要求中的条款

B.外部专家不受师按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻师对审计意见承担的责任

【知识点】利用外部专家工作的职业道德要求和质量控制要求。

【依据】2014年《审计》P318（15.2）

【】C

【解析】选项C错误。当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一

部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。选项

A正确，适用于师的相关职业道德要求中的条款同样也适用于专家，被审计单位

也可能要求外部专家同意遵守特定的条款。选项B正确，外部专家不是审计项目组成

员，不受师按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束。选项D正确，

师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除律另有规定。

1.Singlechoicequestion

7.Amongthefollowingitems,theonesthatarenotelementsofthecontrolenvironmentare().

A.Thehumanresourcespoliciesandp