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第四章、消费税、营业税法律制度（七）
Part1：法律制度
九、应纳税额的计算（★★★）
（一）一般按“购进扣税法”计算
应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额
【例题1·单选题】甲企业为一般，2014年10月购进货物取得
，注明不含税金额450000元；支付给单位（一般）购货运费，取得
上注明费22500元。本月将该批货物的80%零售，取得含税销售额585000
元，20%用于本企业集体福利。已知，货物适用税率17%，运费适用税率11%。
下列有关甲企业2014年10月处理的计算式中，正确的是（）。
A.应纳税额=585000÷（1+17%）×17%–450000×17%–22500×11%=6025（元）
B.应纳税额=585000×17%–450000×17%–22500×11%=20475（元）
C.应纳税额=585000÷（1+17%）×17%–（450000×17%×11%）×80%=21820
（元）
D.应纳税额=585000×17%–（450000×17%×11%）×80%=36270（元）
【】C
【解析】（1）销项税额=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）；（2）由于外购货物用于
集体福利抵扣进项税额，相应的运费也抵扣进项税额，甲企业用于本企业集体福利的
20%货物及其对应运费抵扣进项税额，因此，可以抵扣的进项税额=（450000×
17%×11%）×80%=63180（元）；（3）应纳税额=85000-63180=21820（元）。
【例题2·选择题】某设计公司为一般，2014年10月份发生下列经
济业务：
（1）为甲个人服装设计服务，取得含收入10万元；
（2）为乙个人创意策划服务，取得含收入8万元；
（3）为丙企业环境设计服务，取得含收入6万元；
（4）为丁个人美容服务，取得收入2000元；
（5）购进办公用电脑，取得的上注明5000元；
（6）购进墙纸一批用于装饰，取得注明3000元；
（7）购进职工用干果一批，取得上注明4000元；
Chapter4LegalSystemofValue-AddedTax,ConsumptionTaxand
BusinessTax(7)
Part1:Value-addedtaxlegal
system
9.CalculationofVATpayable(★★★)
(1)Generaltaxpayersofvalue-addedtaxcalculatethetax
payableaccordingtothePurchaseTaxDeductionMethod
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