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一、土地增值税计算实例

土地增值税超率累进税率级数土地增值额税率%速算扣除系数

表

1增值额未超过扣除项目金额300

50%的部分

2增值额超过扣除项目金额405%

50%x100%

3增值额超过扣除项目金额5015%

100%x200%

4增值额超过扣除项目金额6035%

200%的部分

例一：

某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各类

费用1000万元；房地产开发本钱3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提

供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；该单位所在地政

府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。

答：（1）取得土地利用权支付的地价款及有关费用为1000万元

（2）房地产开发本钱为3000万元

（3）房地产开发费用=500-50+（1000+3000）×5％=650（万元）

（4）许诺扣除的税费为555万元

（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20%许诺扣除额=（1000+3000）×20％=800（万元）

（6）许诺扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005（万元）

（7）增值额=10000-6005=3995（万元）

（8）增值率=3995÷6005×100％=%

（9）应纳税额=3395×40％-6005×5％=（万元）

例题二:

某房地产公司开发100栋花园别墅，其中80栋出售，10栋出租，10栋待售。每栋地价万元，记录、过户

手续费万元，开发本钱包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利

息万元(能提供银行证明)。

每栋售价180万元，营业税率5%，城建税税率5%，教育费附加征收率3%。问该公司应缴纳多少土地增

值税?计算进程如下：

转让收入：180×80=14400(万元)

取得土地利用权所支付的金额与房地产开发本钱合计：++50)×80=5200(万元)

房地产开发费用扣除：

×80+5200×5%=300(万元)

转让税金支出：

14400×5%×(1+5%+3%)=(万元)

加计扣除金额：

5200×20%=1040(万元)

扣除项目合计：

5200+300++1040=(万元)

增值额==(万元)

增值额与扣除项目金额比率=×100%=%应纳增值税税额=×40%×5%=(万元)

二、个人所得税

新个税税率表(2021年9月1日起实行)起征点是3500元。

级数应纳税所得额税率速算扣除数

1不超过1500元的部分3%0

2超过1500元至4500元的部分10%105

3超过4500元至9000元的部分20%555

4超过9000元至35000元的部分25%1005

5超过35000元至55000元的部分30%2755

6超过55000元至80000元的部分35%5505

7超