注税法一习题五讲：软件产品增值税政策.pdfVIP

软件产品政策

（1）软件产品即征即退税额的范围：

【例题·单选题】一般将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销

售的软件产品可执行规定的即征即退政策。以下不属于本地化改造的是（）。

A.对进口软件产品进行重新设计

B.对进口软件产品进行功能改进

C.对进口软件产品进行性能转换

D.对进口软件产品进行汉字化处理

【】D

（2）一般销售其自行开发生产的软件产品，实际税负超过3%的部分实行

即征即退政策

【例题·单选题】某软件开发企业为一般，2011年10月销售自行开发生

产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国口软件进行本地化改造后对外销售，

取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的注

明金额100000元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的注明金额80000

元。该企业上述业务应退（）元。（2012年）

A.6920

B.8040

C.20520

D.28560

【】C

【解析】一般销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收后，

对其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后

对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。购进应征消费税的小汽车自用，其进项

税抵扣。当期软件产品应纳税额=68000×17%×17%-100000×17%=28560

（元），税负=28560÷（68000）×100%=l0.66%，即征即退税额=28560-

（68000）×3%=20520（元）。

（3）嵌入式软件产品即征即退税额的计算：

【例题1·单选题】某软件开发企业2013年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和

相关计算机设备，共取得销售额400万元（含设备销售额160万元），已开具发

票；本月购进材料取得注明的为50万元（含于软件产品开发生

产工具的进项税额2万元）。该企业向备案按照销售额比重分摊进项税额，则上述

业务嵌入式软件即征即退的为（）。

A.1.6万元B.2.4万元C.2.8万元D.0万元

【】C

【解析】嵌入式软件的销项税=（400-160）×17%=240×17%=40.8（万元）

嵌入式软件的可抵扣进项税=2+（50-2）×（400-160）÷400=30.8（万元）

应纳税额=40.8-30.8=10（万元）

即退税额=10-240×3%=10-7.2=2.8（万元）。

【例题2·多选题】下列关于放弃免税权的，正确的有（）。（2012

年）

A.放弃免税权，应以形式提交放弃免税权，报主管

B.放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税年度起开始正常计算缴纳C.

既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权

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