《基础会计》_任务三 资产负债表（下）.pptxVIP

二、资产负债表(2)根据明细账期末余额分析计算填列应付账款、预付款项、预收款项、开发支出、应付职工薪酬，这几个项目在报表中需根据明细账的期末余额计算填列。第一节资产负债表

二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列5.合同资产：反映企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，但是附有条件（非时间流逝因素）的应收款（如履行合同中的其他履约义务）。第一节资产负债表

二、资产负债表(2)根据明细账期末余额分析计算填列6.合同负债：合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务（类似于预收账款）。第一节资产负债表

二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列7.“合同资产”、“合同负债”项目的填写：合同资产”、“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目的期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债，应当以净额列示。第一节资产负债表

合同负债-甲企业乙企业预收甲企业对价而应向甲企业转让商品的义务借贷乙企业记账：合同负债增加合同资产-甲企业已向甲企业转让第一批货物，乙企业还没有取得收款的权力（附条件的应收款）借贷当第一批货物发完后，乙企业记账：合同资产增加同一个合同，乙企业记录合同负债和合同资产，同一合同下的合同资产和合同负债可以相互抵消，在资产负债表上以净额列示。甲乙企业订立合同，乙预收甲货款后分两次发货，只有当第二批货物发完并验收无误后，乙企业才取得收款权。

二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列7.“合同资产”、“合同负债”项目的填写：如果同一合同下的“合同资产”和“合同负债”相互抵消后的净额为借方余额的，代表一项资产，应当根据流动性在在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列。第一节资产负债表

合同负债-甲企业乙企业预收甲企业对价而应向甲企业转让商品的义务10万元借贷乙企业记账：借：银行存款10万元贷：合同负债10万元合同资产-甲企业已向甲企业转让第一批货物，附条件的应收款增加15万元借贷当第一批货物发完后，乙企业记账：借：合同资产15万元贷：主营业务收入等同一个合同中，出现了合同资产15万合同负债10万元，相互抵消后净额为借方余额5万元，代表一项资产，应当根据流动性在在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列。乙企业预收了甲企业10万，表示乙企业承担向甲企业转让商品的义务。乙企业分两次发货，合同约定第二次发货完成后，乙才取得收款权，乙企业第一次发了15万货物。

二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列7.“合同资产”、“合同负债”项目的填写：合同资产是流动资产，只能反映一年以内的资产。合同资产-合同负债=净额（资产）相抵后的净额是期限小于等于1年的资产，则填列在合同资产；相抵后的净额是期限大于1年的资产，就具有非流动资产的性质，则填列在“其他非流动资产”项目中。第一节资产负债表

二、资产负债表(2)根据明细账科目余额计算填列7.“合同资产”、“合同负债”项目的填写：如已计提减值准备的，如对合同资产计提了减值准备，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。第一节资产负债表

合同负债-甲企业乙企业预收甲企业对价而应向甲企业转让商品的义务10万元借贷乙企业记账：借：银行存款10万元贷：合同负债10万元合同资产-甲企业已向甲企业转让第一批货物，附条件的应收款增加8万元借贷当第一批货物发完后，乙企业记账：借：合同资产8万元贷：主营业务收入等同一合同下，合同负债10万合同资产8万元，相互抵消后净额为贷方余额2万元，应确认为一项负债，应当根据其流动性，期限一年及一年以内归还的填写在资产负债表的“合同负债”项目，超过一年以上的，填列在“其他非流动负债”项目。乙企业预收了甲企业10万，表示乙企业承担向甲企业转让商品的义务。乙企业分两次发货，合同约定第二次发货完成后，乙才取得收款权，乙企业第一次发了8万货物。

二、资产负债表(3)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列①长期借款项目长期借款是期限在一年以上的银行借款。报表中“长期借款”项目是一个非流动负债项目，是一个长期负债。长期借款随着时间的推移，期限会不断缩短。在账簿中记录的一年及一年以内需要归还的长期借款就不能记录在资产负债表中的“长期借款”项目中，因为其本身具有流动负债性质。第一节资产负债表

二、资产负债表(3)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列①长期借款项目资产负债表中的长期借款项目=“长期借款”总账余额-“长期借款”账户所属明细账中“一年内到期的长期借款金额”第一节资产负债表

二、资产负债表例1假设某企业2021年12月31日长期借款情况如下表，要求填写2021年12月31日的资产负债表中的“长期借款”项目：第