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2025年审计师职业资格《审计报告与风险管理》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.审计报告中对被审计单位内部控制有效性评价的表述，通常不包括以下哪项（）

A.内部控制的健全性

B.内部控制的合理性

C.内部控制的执行情况

D.内部控制的未来改进计划

答案：D

解析：审计报告中对被审计单位内部控制有效性评价主要关注其健全性、合理性和执行情况，旨在反映内部控制的现状和效果。未来改进计划通常属于管理层的责任和安排，而非审计报告评价的内容。

2.在审计过程中，如果发现被审计单位的某项财务报表项目存在重大错报，审计师应当如何处理（）

A.直接要求被审计单位管理层进行更正

B.将审计发现直接向被审计单位董事会报告

C.评估错报的严重程度，并考虑是否需要发表非无保留意见

D.忽略该错报，因为其不影响财务报表的整体公允性

答案：C

解析：审计师发现重大错报后，应评估其对财务报表整体公允性的影响，并根据评估结果考虑是否需要发表非无保留意见。直接要求管理层更正或向董事会报告可能过于草率，忽略错报则违反审计准则。

3.风险管理框架中，哪个环节是识别和分析被审计单位潜在风险的基础（）

A.风险应对

B.风险评估

C.风险识别

D.风险监控

答案：C

解析：风险管理框架中，风险识别是首要环节，旨在找出被审计单位可能面临的各类风险。风险评估是在识别基础上进行分析，风险应对和风险监控则是在评估后进行的具体措施，因此风险识别是基础。

4.审计报告中的关键审计事项通常与以下哪项直接相关（）

A.被审计单位的会计政策选择

B.被审计单位的内部控制缺陷

C.被审计单位的财务报表错报

D.被审计单位的经营风险

答案：B

解析：关键审计事项是指注册会计师识别出的那些对财务报表审计最为重要的审计领域，通常与被审计单位的内部控制缺陷密切相关。会计政策选择、财务报表错报和经营风险虽然重要，但关键审计事项更侧重于内部控制的重大缺陷。

5.在审计报告中，限定用途通常用于描述哪种类型的审计报告（）

A.无保留意见的审计报告

B.保留意见的审计报告

C.无法表示意见的审计报告

D.特殊目的审计报告

答案：D

解析：限定用途是特殊目的审计报告的典型特征，这类报告仅适用于特定用户和特定用途，其范围和责任与标准审计报告不同。无保留意见、保留意见和无法表示意见都属于标准审计报告的类型。

6.审计师在执行审计程序时，应当如何选择审计样本（）

A.根据个人偏好选择样本

B.采用随机抽样方法确保样本代表性

C.仅选择异常数据进行测试

D.根据管理层提供的建议选择样本

答案：B

解析：审计师选择审计样本时应采用随机或其他适当方法，确保样本具有代表性，以有效推断总体特征。个人偏好、仅选择异常数据或依赖管理层建议都会影响样本的客观性和代表性。

7.风险管理中的风险矩阵主要用于什么目的（）

A.评估风险发生的可能性

B.确定风险发生的频率

C.量化风险发生的概率和影响

D.制定风险应对策略

答案：C

解析：风险矩阵通过将风险发生的可能性（概率）和影响程度进行交叉分析，实现风险量化，帮助审计师识别优先关注的风险。它既评估可能性也评估影响，而其他选项只涉及部分内容。

8.审计报告中的强调事项段通常用于说明什么内容（）

A.被审计单位存在的重大错报

B.审计师对被审计单位治理结构的评价

C.审计师认为需要特别强调的、不影响审计意见的事项

D.审计师无法获取充分适当审计证据的情况

答案：C

解析：强调事项段用于说明那些虽然不影响审计意见，但审计师认为需要引起财务报表使用者关注的特殊事项。它不涉及重大错报、治理结构评价或无法获取证据等情况。

9.在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供关键审计证据，审计师应当如何处理（）

A.继续执行其他审计程序，忽略该证据缺失

B.发表保留意见或无法表示意见的审计报告

C.与被审计单位管理层沟通，尝试说服其提供证据

D.立即中止审计工作

答案：B

解析：当被审计单位拒绝提供关键审计证据时，审计师可能无法获取充分适当的审计证据，从而需要考虑发表保留意见或无法表示意见。沟通和尝试说服是必要步骤，但最终报告类型取决于证据缺失的影响程度。

10.风险管理中的内部控制自我评估通常由谁组织和实施（）

A.审计师

B.内部审计部门

C.外部监督机构

D.被审计单位管理层

答案：D

解析：内部控制自我评估是管理层对其内部控制设计和运行有效性的内部评价，通常由被审计单位管理层组织和实施。内部审计部门可能参与指导或复核，但主要责任在于管理层。

11.审计报告的审计意见类型不包括以下哪一种（）

A.无