研发费支出预算表-模板.xlsVIP

Sheet3

Sheet2

Sheet1

F-1-4

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编制时间

预算期间：

项目名称

合同编号

合同总金额

累计已付款

预计本期支付款

其中：上旬

中旬

下旬

项目编号及名称

备注

合计

审核

制表

研发费支出预算表

研发费支出预算编制与管控指南

研发费支出预算是对企业一定期间（通常为年度/季度）内研发项目相关支出的计划性安排，核心目标是“确保研发资源精准投放、控制成本浪费、支撑项目进度落地”。其编制需结合研发项目清单、人员配置、技术需求等要素，同时符合财税政策对研发费用加计扣除的要求（如《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》）。以下从预算构成、编制流程、分摊方法、管控要点四方面详细说明。

一、研发费支出预算核心构成：按“费用性质+项目维度”双拆解

研发费支出需同时按“费用类型”和“研发项目”进行双向拆解，确保每笔支出可追溯、可管控。根据财税政策及实务操作，核心构成如下：

1.按费用性质分类（7大类核心支出）

费用类别

具体内容

核算要点

常见误区

人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用

1.需区分“直接研发人员”与“行政/生产人员”，仅直接参与项目的人员费用可计入；2.外聘人员需提供劳务合同、发票，且费用与研发项目直接相关

将行政管理人员工资计入研发费，导致加计扣除风险；外聘人员费用无合规凭证

直接投入费用

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费

1.材料需标注“研发项目专用”，避免与生产用材料混淆；2.租赁费用需明确租赁标的用于哪个研发项目，附租赁协议

将生产用材料领用至研发项目（无领用记录）；租赁设备同时用于生产与研发，未合理分摊

折旧费用与长期待摊费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用

1.仪器设备需单独核算折旧，若同时用于生产与研发，按实际使用工时分摊；2.长期待摊费用需与研发设施直接相关

未单独标记研发用仪器设备，折旧全部分摊至生产；将非研发设施的装修费计入

无形资产摊销费用

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用

1.无形资产需为研发活动专门购入或使用；2.若同时用于多个研发项目，按项目受益程度分摊

将生产用软件摊销计入研发费；无形资产摊销年限不符合税法规定（如软件按10年摊销，税法规定可缩短至2年）

设计试验费用

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

1.需提供设计方案、试验计划、费用明细；2.临床试验费需附医院/机构合作协议、收费凭证

设计费无具体项目对应；临床试验费包含与研发无关的医疗服务费用

其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等

1.总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%（财税政策要求）；2.需与研发项目直接相关，避免列支办公费、招待费等无关支出

其他相关费用超限额；将与研发无关的差旅费、招待费计入

委托研发费用

委托外部单位或个人开展研发活动发生的费用（委托方实际支付给受托方的费用）

1.需签订委托研发合同，明确研发内容、成果归属；2.加计扣除时按实际发生额的80%计算（财税政策要求）

委托研发合同未备案；将委托生产费用误计入委托研发费

2.按研发项目维度分类（确保专款专用）

需先梳理年度研发项目清单（如“XX产品迭代研发”“XX技术攻关项目”），再将上述7类费用按项目拆分，示例如下：

研发项目名称

折旧费用

无形资产摊销

项目总预算

备注（项目周期/目标）

A产品AI算法研发

80万元

30万元

15万元

10万元

8万元

143万元

6个月，实现算法效率提升20%

B设备节能技术攻关

60万元

50万元

20万元

5万元

6万元

141万元

12个月，降低能耗15%

合计

140万元

35万元

14万元

284万元

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二、研发费支出预算编制流程：从“项目立项”到“预算评审”的五步走

研发费预算编制