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城市轨道交通建设项目审计指南

一、引言

城市轨道交通作为现代城市公共交通的骨干，对于缓解交通拥堵、优化城市空间布局、提升人民生活品质具有不可替代的作用。其建设项目通常具有投资规模大、建设周期长、技术含量高、参建单位多、管理协调复杂、社会关注度高等显著特点。为规范和加强城市轨道交通建设项目（以下简称“城轨项目”）审计工作，提高审计质量与效率，防范项目风险，保障建设资金安全、合规、高效使用，促进项目顺利实施并实现预期效益，特制定本指南。本指南旨在为城轨项目审计工作提供系统性的思路、方法和重点关注事项，供审计人员在实践中参考。

二、审计原则与目标

（一）审计原则

1.独立性原则：审计机构和审计人员应保持形式上和实质上的独立，不受任何单位和个人的非法干预，客观公正地开展审计工作。

2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规和相关规定为准绳，实事求是地反映审计发现，作出客观公正的评价和处理。

3.全面性与重要性相结合原则：审计范围应覆盖项目建设的主要环节和关键领域，同时聚焦重大事项、高风险领域和关键控制点，突出审计重点。

4.全过程跟踪审计与事后审计相结合原则：鼓励对城轨项目实行从前期准备、建设实施到竣工决算乃至运营初期的全过程跟踪审计，同时重视事后的竣工决算审计，及时发现和纠正问题。

5.风险导向原则：识别和评估项目建设各阶段的主要风险，将审计资源集中于高风险领域，以提高审计的效率和效果。

6.合规性与绩效性相结合原则：在审查项目建设是否符合法律法规、规章制度的基础上，关注项目投资效益、社会效益和环境效益，促进项目管理水平提升。

（二）审计目标

1.规范管理：审查项目建设过程中的各项经济活动和管理行为，揭示存在的问题，督促被审计单位规范管理，健全内控制度。

2.保障资金安全：监督建设资金的筹集、管理和使用情况，防止挤占、挪用、截留、浪费等行为，确保资金安全和有效使用。

3.控制工程造价：审核项目投资估算、概算、预算的执行情况，以及工程变更、签证、结算等，有效控制工程造价，提高投资效益。

4.促进廉政建设：揭露和查处项目建设中的违纪违法问题，防范腐败风险，促进项目建设领域的廉政建设。

5.提升项目绩效：评价项目决策、建设、运营的经济性、效率性和效果性，提出改进建议，促进项目实现预期的经济、社会和环境目标。

三、审计内容与重点

城轨项目审计应贯穿于项目建设的全过程，根据不同阶段的特点和管理要求，确定相应的审计内容与重点。

（一）前期准备阶段审计

前期准备阶段是项目顺利实施的基础，审计重点在于审查项目决策的科学性、合规性，以及各项审批手续的完备性。

1.项目决策审计：审查项目建议书、可行性研究报告的编制与审批程序是否合规；可行性研究报告的深度和依据是否充分，论证是否科学；项目决策过程是否规范，有无违反决策程序的行为。

2.项目核准/审批审计：审查项目是否按规定履行了项目核准或审批手续；规划选址、用地预审、环境影响评价、节能评估等相关审批文件是否齐全有效。

3.初步设计与概算审计：审查初步设计的合规性、合理性和深度；概算编制依据是否充分，方法是否正确，内容是否完整，有无超估算、多列、少列或漏项等问题；概算审批程序是否合规。

4.招投标审计：审查勘察、设计、施工、监理、重要设备材料采购等招投标活动的合规性，包括招标方式的选择、招标文件的编制、招标公告的发布、投标人资格审查、评标委员会的组成与评标过程、中标结果的公示与确定等是否符合规定，有无规避招标、虚假招标、围标串标等行为。

5.勘察设计审计：审查勘察设计合同的签订与履行情况；勘察成果的准确性、设计文件的合规性、合理性、经济性及设计深度是否满足要求；有无因勘察设计失误或缺陷导致工程变更、投资增加或工期延误的情况；设计变更管理是否规范。

6.征地拆迁审计：审查征地拆迁程序的合规性；拆迁补偿安置方案的制定与执行情况，补偿标准是否符合规定，补偿资金是否及时足额发放到位，有无截留、挪用、克扣等问题；被拆迁人的权益是否得到保障。

7.融资方案审计：审查项目融资方案的可行性、合规性；资金来源是否落实，融资成本是否合理；各项融资合同的签订与履行情况。

（二）建设实施阶段审计

建设实施阶段是项目投资控制和工程质量安全管理的关键时期，审计重点在于审查项目管理、工程进度、质量安全、造价控制和资金使用情况。

1.项目管理审计：审查项目法人责任制、招标投标制、工程监理制、合同管理制等制度的落实情况；项目管理机构的设置、人员配备及履职情况；内部控制制度的建立与执行情况。

2.合同管理审计：审查各类合同（勘察、设计、施工、监理、采购等）的签订、履行、变更、解除、终止等是否规范；合同条款是否完整、合法、有效；合同纠纷的处理是否合规。

3.工