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企业财务报表快速审核模板

一、适用范围与应用场景

本模板适用于企业内部财务团队、外部审计机构、投资者及相关监管方对企业财务报表的快速审核工作，具体场景包括：

年度财务报告审计：对企业资产负债表、利润表、现金流量表及附注进行全面合规性核查；

季度/月度财务抽查：对阶段性财务数据的真实性与准确性进行快速验证；

并购尽职调查：在并购前对目标企业财务报表进行风险评估，识别潜在财务风险；

融资贷款前审查：为银行、投资机构提供企业财务健康状况的初步判断依据；

税务稽查自查：协助企业提前发觉财务报表中可能存在的税务风险点。

二、审核流程与操作步骤

（一）前期准备阶段

资料收集与整理

获取企业完整财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及报表附注（如会计政策说明、重要事项披露等）；

补充相关支持性文件，如总账、明细账、银行对账单、增值税申报表、重要合同（销售、采购、借款等）及审计报告（如有）；

整理企业基本信息，包括行业属性、规模、业务模式、会计期间等，明确审核重点（如制造业关注存货周转，互联网企业关注收入确认）。

制定审核计划

根据企业规模与复杂程度，确定审核范围（全面审核或重点领域审核）；

分配审核任务，明确审核人员职责（如组长负责整体把控，专员负责收入与成本模块审核）；

设定审核时间节点，保证工作有序推进。

（二）核心报表审核阶段

1.资产负债表审核

审核目标：验证资产、负债、所有者权益的真实性、完整性及分类准确性。

审核项目

审核要点

审核方法

货币资金

核对银行对账单与账面余额是否一致；关注大额异常流水（如与关联方非经营性资金往来）。

抽取银行对账单，逐笔核对流水；检查大额资金支付的审批流程与合同支持。

应收账款

核对账龄分析表与明细账是否一致；关注账龄超过1年的款项及坏账准备计提是否充分。

抽取大额/逾期应收账款，检查销售合同、发票及回款记录；复核坏账准备计提比例。

存货

核对存货盘点表与账面数量是否一致；关注存货跌价准备计提是否合理（如滞销、毁损存货）。

抽取重点存货品类，检查出入库记录、盘点报告；评估存货周转率与行业对比。

固定资产

核对固定资产清单与原值、折旧是否一致；关注新增/处置资产的审批手续与入账依据。

检查购置合同、发票及验收报告；复核折旧年限与残值率是否符合会计政策。

短期借款/长期借款

核对借款合同与账面余额、利率是否一致；关注逾期未还借款及利息支付情况。

获取借款合同，检查借款资金到账记录及利息支付凭证；确认借款费用资本化是否合规。

所有者权益

核对实收资本、资本公积、未分配利润的变动是否合规（如增资、利润分配的决议文件）。

检验验资报告、股东会决议及利润分配方案；确认未分配利润与利润表衔接正确。

2.利润表审核

审核目标：验证收入、成本、费用确认的合规性及利润计算的准确性。

审核项目

审核要点

审核方法

营业收入

核对销售合同、发票与收入确认时点是否一致（如是否提前或推迟确认收入）；关注关联方交易定价的公允性。

抽取大额/异常收入合同，检查发货单、签收单及收款记录；对比关联方交易价格与非关联方是否存在差异。

营业成本

核对成本结转与收入是否匹配（如制造业结转存货成本是否准确）；关注成本核算方法的稳定性。

检查成本计算单，核对原材料、人工、制造费用的归集与分配；复核成本核算方法是否变更及披露充分。

期间费用

核对费用报销凭证的真实性（如差旅费、业务招待费是否符合公司制度）；关注异常费用波动（如某季度管理费用激增）。

抽取大额/异常费用凭证，检查发票、审批单及业务实质；分析费用占收入比重与行业对比。

利润总额

核对利润表项目勾稽关系（如营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额）；关注所得税费用的计算准确性。

复核利润表各项目计算逻辑；检查企业所得税申报表与利润表差异是否合理。

3.现金流量表审核

审核目标：验证经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的分类准确性及与资产负债表的勾稽关系。

审核项目

审核要点

审核方法

经营活动现金流

核对销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入、应收账款变动是否匹配；关注购买商品、接受劳务支付的现金与成本、存货变动是否一致。

采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量，逐项核对调整项目（如折旧、财务费用）。

投资活动现金流

核对购建固定资产、无形资产支付的现金与资产负债表固定资产、无形资产变动是否一致；关注收回投资收到的现金与投资处置收益的匹配性。

检查投资合同、资产处置协议，核对投资活动现金流入流出的真实性。

筹资活动现金流

核对取得借款收到的现金与短期借款、长期借款变动是否一致；关注偿还债务支付的现金与借款本金偿还的匹配性。

检查借款合同、还款凭证，确认筹资活动现金流量分类是否正确（如区分本金与利息）。

（三）附注与勾稽关系核对阶段

报表附注审核

检查会计政策披露是否明确