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会计师事务所质量控制制度

一、总则

（一）制定目的与依据

为规范本会计师事务所（以下简称“事务所”）的执业行为，明确质量控制责任，保证执业质量，降低执业风险，维护社会公众利益和事务所信誉，根据《中华人民共和国注册会计师法》、中国注册会计师审计准则、中国注册会计师职业道德守则及相关法律法规的要求，结合本事务所的实际情况，特制定本制度。

（二）适用范围

本制度适用于事务所全体合伙人、注册会计师及其他专业人员，以及事务所承接和执行的所有业务，包括审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务业务。

（三）质量控制目标

1.确保事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德守则以及相关执业准则的规定。

2.确保事务所出具的业务报告真实、准确、完整，符合法律法规和执业准则的要求，能够合理保证报告使用者的决策需求。

3.建立和维护事务所的良好声誉，提升市场竞争力。

（四）质量控制基本原则

1.质量至上原则：在任何情况下，执业质量均应置于优先地位，不得因追求业务收入、效率或其他因素而牺牲质量。

2.全员参与原则：质量控制是事务所全体人员的共同责任，每位成员都应自觉遵守本制度的规定。

3.过程控制原则：对业务承接、业务执行、报告出具及监控等各个环节实施全程质量控制。

4.持续改进原则：定期评估质量控制制度的有效性，识别不足并及时改进。

5.责任明确原则：明确各级人员在质量控制中的职责，确保责任落实到人。

二、对人员的职业道德要求

（一）职业道德基本准则

事务所全体人员应当遵守诚信、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、必威体育官网网址、良好职业行为等职业道德基本准则。

（二）独立性要求

1.执行鉴证业务时，项目合伙人、项目组其他成员及其主要近亲属，以及事务所，应当保持实质上和形式上的独立性。

2.事务所应当制定并执行独立性申报、检查和维护程序。项目组成员在承接业务前及执业过程中，应就可能影响独立性的情形及时向事务所报告。

3.对于违反独立性要求的情况，事务所应立即采取适当措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平；无法消除或降低时，应拒绝承接业务或终止业务约定。

（三）专业胜任能力与勤勉尽责

1.事务所应确保人员具备与其从事业务相适应的专业知识、技能和经验，并通过持续学习保持和提高专业胜任能力。

2.执业人员应当勤勉尽责，按照执业准则的要求，认真、细致地执行各项业务程序，获取充分、适当的证据，出具恰当的报告。

（四）必威体育官网网址

事务所及其人员应对在执业过程中获知的客户信息、商业秘密及事务所内部信息予以必威体育官网网址，除非法律法规另有规定或取得客户的书面同意。必威体育官网网址义务不因业务约定的终止而终止。

三、人力资源管理

（一）招聘与晋升

1.事务所制定严格的招聘标准和程序，确保招聘的人员具备良好的职业道德和专业潜质。

2.晋升机制应将业务质量、职业道德表现作为重要考核指标，优先晋升那些恪守质量、业绩突出、具备领导能力的人员。

（二）专业培训与发展

1.事务所应建立系统的培训体系，针对不同层级、不同业务类型的人员提供必要的岗前培训、在岗培训和后续教育。

2.培训内容包括执业准则、职业道德、专业知识、新法规政策、信息技术应用等。

（三）业绩评价与激励

1.建立以质量为导向的业绩评价体系，将执业质量、遵守职业道德和本制度的情况作为业绩评价的核心内容。

2.激励机制应与业绩评价结果挂钩，对在质量控制方面表现突出的个人和团队给予表彰和奖励；对违反质量控制要求的，予以相应处理。

四、业务承接与保持

（一）业务承接前的评估

1.在承接新业务或保持现有业务前，事务所应当对客户的诚信状况、业务风险以及自身的专业胜任能力、独立性进行充分评估。

2.评估内容至少包括：客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉；客户的经营状况和财务状况；客户的行业风险和法律环境；是否存在对业务执行构成重大影响的事项；事务所是否具备执行该业务的必要资源和专业能力；能否保持独立性等。

（二）业务约定书

1.承接业务时，应当与客户签订书面业务约定书，明确业务范围、双方的责任与义务、收费标准、报告出具时间等关键事项。

2.业务约定书应当由事务所授权的人员签署，并加盖事务所公章。

（三）业务的保持

1.对于已承接的业务，每年应重新评估其风险水平和客户关系。

2.当出现客户严重违反法律法规、提供虚假信息、不支付服务费用或存在其他重大风险情形时，事务所应考虑终止业务约定。

五、业务执行

（一）业务执行的一般要求

项目组应当按照执业准则和事务所质量控制制度的规定执行业务，确保业务过程得到适当的指导、监督和复核。

（二）项目组的组织与委派

1.事务所应根据业务的性质、复杂程度和风险水平，委派具有相应专业胜任能力的项目合伙人及项目组成员。

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