2025年税务师职业资格考试考试题库（附答案和详细解析）（1024）.docxVIP

税务师职业资格考试模拟试卷

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）。

A.外购货物用于职工福利

B.自产货物用于集体福利

C.外购货物用于个人消费

D.自产货物用于连续生产

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，视同销售货物行为包括将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（选项B正确）。外购货物用于职工福利（A）、个人消费（C）属于不得抵扣进项税的情形，不视同销售；自产货物用于连续生产（D）属于生产环节内部转移，不视同销售。

企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.非广告性质的赞助支出

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.合理的工资薪金支出

D.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出

答案：C

解析：企业所得税法规定，合理的工资薪金支出（C）准予全额扣除。非广告性质赞助支出（A）、为投资者支付的商业保险费（B）不得扣除；超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出（D）准予结转以后3年扣除，但当年不得全额扣除。

居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。

A.财产租赁所得

B.稿酬所得

C.偶然所得

D.利息、股息、红利所得

答案：B

解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得（B）、特许权使用费所得四项。财产租赁所得（A）、偶然所得（C）、利息股息红利所得（D）属于分类所得。

下列消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。

A.卷烟

B.白酒

C.超豪华小汽车

D.高档手表

答案：C

解析：超豪华小汽车（C）在零售环节加征10%消费税。卷烟（A）在批发环节加征；白酒（B）、高档手表（D）在生产（进口）环节征税。

根据《税收征管法》，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可延期缴纳，最长不得超过（）。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

答案：B

解析：《税收征管法》第三十一条规定，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳，最长不得超过3个月（B）。

计算土地增值税时，下列项目中不属于房地产开发成本的是（）。

A.土地征用及拆迁补偿费

B.公共配套设施费

C.管理费用

D.前期工程费

答案：C

解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费（A）、前期工程费（D）、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费（B）、开发间接费用等。管理费用（C）属于房地产开发费用，不属于开发成本。

下列合同中，应按“产权转移书据”缴纳印花税的是（）。

A.专利实施许可合同

B.法律咨询合同

C.技术开发合同

D.货物运输合同

答案：A

解析：产权转移书据包括土地使用权出让/转让书据、专利权/著作权/商标专用权等转移书据，专利实施许可合同（A）属于此类。技术开发合同（C）属于技术合同；货物运输合同（D）属于运输合同；法律咨询合同（B）不属于印花税征税范围。

税收优先权的顺序是（）。

A.税款无担保债权抵押权、质权、留置权

B.无担保债权税款抵押权、质权、留置权

C.抵押权、质权、留置权税款无担保债权

D.税款抵押权、质权、留置权（发生在税款欠缴前的除外）无担保债权

答案：D

解析：《税收征管法》第四十五条规定，税收优先于无担保债权（法律另有规定的除外）；纳税人欠缴的税款发生在其财产设定抵押、质押或留置之前的，税收优先于该担保债权（D正确）。

下列情形中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。

A.税务机关作出的税收保全措施

B.税务机关作出的纳税信用等级评定行为

C.税务机关作出的加收滞纳金决定

D.税务机关作出的行政处罚行为

答案：B

解析：税务行政复议受案范围包括具体行政行为（如税收保全、滞纳金、行政处罚），但纳税信用等级评定（B）属于行政确认行为，不属于复议范围（依据《税务行政复议规则》第十四条）。

依据国际税收规则，构成常设机构的“准备性或辅助性”活动不包括（）。

A.专为储存货物而使用的设施

B.专为采购货物而设立的固定营业场所

C.专为广告而设立的固定营业场所

D.专为交付货物而使用的设施

答案：B

解析：OECD范本规定，专为采购货物（B）设立的固定场所不属于“准备性或辅助性”活动，构成常设机构；而储存（A）、广告（C）、交付（D）属于豁免范围。

二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）

下列项目中，属于增值税进项税额转出情形的有（）。

A.外购原材料因管理不善发生霉烂变质

B.外购货物用于免征增值税项目

C.外购设备用于生产应税产品

D.外购服务用于集体福利

答案：ABD

解析：进项税额转出适用于已抵扣进项