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2025年税务师历年真题及答案

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的特点包括：主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质。所以选项C错误。

2.下列各项中，属于税收法律的是（）。

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

答案：B

解析：选项A属于税收行政法规；选项C属于税收部门规章；选项D属于税收行政法规。《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律，所以选项B正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.3900

B.4160

C.4260

D.4420

答案：B

解析：销售货物的同时收取的违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算增值税。销售额=30000+2260÷(1+13%)=32000（元），当月应缴纳增值税=32000×13%=4160（元），所以选项B正确。

4.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于非增值税应税项目

D.将购进的货物无偿赠送其他单位

答案：D

解析：将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；将购进的货物无偿赠送其他单位，属于视同销售货物征收增值税的行为，所以选项D正确。

5.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年11月销售高档化妆品取得含税收入452万元，同时收取包装物押金10万元，约定3个月内返还；当月没收以前月份收取的逾期未退还包装物押金4万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.60

B.60.6

C.61

D.61.5

答案：C

解析：销售高档化妆品的销售额=452÷(1+13%)=400（万元）；逾期未退还包装物押金应并入销售额计算消费税，4÷(1+13%)≈3.54（万元）；当月应缴纳消费税=(400+3.54)×15%=61（万元），所以选项C正确。

6.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.商场销售高档手表

答案：C

解析：白酒在生产、委托加工和进口环节征收消费税，超市零售白酒不征收消费税；电动汽车不属于消费税征税范围；高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，商场销售高档手表不征收消费税；实木地板在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，所以选项C正确。

7.某企业2024年度实现利润总额为30万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款5万元。已知企业当年的会计利润为30万元，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。

A.30

B.30.6

C.31

D.32

答案：B

解析：公益性捐赠扣除限额=30×12%=3.6（万元），实际发生5万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=5-3.6=1.4（万元）；应纳税所得额=30+1.4=30.6（万元），所以选项B正确。

8.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。

A.企业支付的合同违约金

B.企业发生的合理的劳动保护支出

C.企业之间支付的管理费

D.企业依照规定提取的环境保护专项资金

答案：C

解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除；企业支付的合同违约金、发生的合理的劳动保护支出、依照规定提取的环境保护专项资金均可以在企业所得税前扣除，所以选项C正确。

9.某个人独资企业2024年度销售收入为200万元，实际发生业务招待费5万元。根据个人所得税法律制度的规定，该个人独资企业在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。

A.0.8

B.1

C.2.5

D.5

答案：B

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但