注会考试税法必背重点.docVIP

注会考试税法必背重点（上）??权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等?纳税客体：辨别不一样税种的重要标志

我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率?人大授权国务院制订实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、公司所得税暂行条例?一个国家的税法通常包含：税法通则、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次?特定目标税:固定资产投资方向调整税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税?财产和行为税：房产税、都市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税

农业税类:农业税、牧业税

税收管理权限划分:税收立法权、税收执法权

地方税具体包含：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船

国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易

国税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧?中央政府固定收入:消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。?地方政府固定收入：?共享收入：1、增值税:(不含进口环节)中央75%,地方25%。2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方。3、公司所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油公司缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：各50％,中央６０%，地方40%，以后另定。4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。6、城建税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。7、印花税:证券交易94%归中央,其余归地方。???修理修配：是受托对损伤和丧失功效的货品进行修复,使其恢复原状和功效的业务。（不包含对不动产的修理、修配）?属征税范围的特殊项目：１、货品期货（在交割环节）２、银行销售金银3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其余单位和个人销售的

视同销售:自产、委托加工货品用于非应税项目、集体福利或个人消费?自产、委托加工或购置的货品作为投资提供应其余单位或个体经营者、分派給股东或投资者、免费赠予别人?自行开发软件产品、集成电路产品:实际增值税负超过3％的部分实施即征即退?转让公司全部产权涉及的应税货品的转让:不属于增值税范围?生产和经营单位销售黄金、进口黄金:免增值税。黄金所会员销售原则黄金，即征即退?销售或进口１３%的货品税率：1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机（不包含农机零配件）、农膜５、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品?进项税转出解决:非应税项目、集体福利和个人消费。?向购置方收取的价外费用和逾期包装物押金:应视为含税收入。

金银首饰以旧换新业务:可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。?全部纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收；销售自已使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的,按4%的征收率后再减半征收；未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇:按4％的征收率后再减半征收。?征收增值税同时征收消费税的构成计税价格:成本×(1+成本利润率）/(1－消费税率)?购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购置的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额?销售农机配件合用17%税率

运费抵扣随着货品：货品不能抵扣运费也不能计算抵扣?免税废旧物资的抵扣：只使用于生产公司(普通发票）。

销售农业产品的加工品挂面：按1７％的税率。?将进口的办公设备自用：为购进固定资产,不得抵扣进项税。

杂志：合用13％的增值税率。?原油和盐:17%?天然气、煤、矿产品:13%?防伪税控专用发票:3月１曰?混合销售：５0%以上

饭店附设小卖部零售收入：收入／(１＋4％）×４%?经过期货交易购进货品：经过商品交易所转付货款,可视同向销货单位支付货款?不免不退:计划外出口原油、援外出口货品、禁止出口货品

免、抵、退的计算:１、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×(增值税率－退税率）2、当期应纳税额＝内销货品的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）3、出口货品免、抵、退额=出口收入×退税率4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时:当期应退税额=当期期末留抵税额;如当期期末留抵税额当期免抵税额时:当期应退税额＝当期免抵税额5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的