审计计划内容及总体审计策略制定要点.pdfVIP

第二节总体审计策略和具体审计计划

一、审计计划的内容

审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通

过有效利用审计资源以实现审计目标。

总体审计策略：

总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。在制

定总体审计策略时，应当考虑以下事项：

（1）审计范围

1.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础，包括是否需要将财务信息调整至

按照其他财务报告编制基础编制；

2.特定行业的报告要求，如某些行业机构要求提交的报告；

3.预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；

4.母公司和组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表；

5.由组成部分师审计组成部分的范围；

6.拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；

7.外币折算，包括外币的处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露；

Section2Overallauditstrategyandspecificaudit

n

1.Contentsoftheauditn

Theauditnisdividedintotwolevels:overallauditstrategyandspecificauditn.

TheCPAshouldformulatespecificauditnsfordifferentmattersidentifiedintheoverallauditstrategyand

considertheeffectiveuseofauditresourcestoachieveauditobjectives.

Overallauditstrategy:

Theoverallauditstrategyisusedtodeterminetheauditscope,timinganddirection,andguidetheformulation

ofspecificauditns.Whendevelopingtheoverallauditstrategy,thefollowingshouldbeconsidered:

(1)Auditscope

1.Thefinancialreportpreparationbasisonwhichthefinancialinformationtobeauditedisprepared,including

whetherthefinancialinformationneedstobeadjustedtootherfinancialreportpreparationbasis;

2.Reportingrequirementsforspecificindustries,suchasreportsrequiredbycertainindustryregulatoryagencies;

3.Theexpectedscopeoftheauditwork,includingthenumberandlocationofthecomponentsthatshouldbecovered;

4.Thenatureofthecontrolrelationshipthatexistsweentheparentcompanyandthegroupcomponentstodeterminehowthe