税费计算与缴纳(第三版)任务5-1-认识个人所得税.pptxVIP

个人所得税的计算与缴纳项目五

知识目标1.理解个人所得税的纳税义务人、税率。2.理解个人所得税的征税范围。3.掌握个人所得税应纳税额的计算。4.掌握个人所得税的纳税申报和税款缴纳。能力目标1.能够正确判断哪些项目应征收个人所得税，适用何种税率。2.能够根据业务资料计算应纳个人所得税额。3.能够根据业务资料进行个人所得税纳税申报。学习目标

任务5.1认识个人所得税Missionone

【案例导入】王芳在九鼎记账公司实习期间，接待了一位作家吴长，他是一名自由职业者，其2019年9月份收入如下：（1）被当地电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；（2）出版个人作品集，取得收入20000元。吴长就个人所得税的计算和申报来公司咨询，公司把此项工作安排给王芳。为此，王芳首先要向其介绍个人所得税的概念，包括纳税义务人、征税范围、税率等基本要素，讲解个人所得税的计算和申报情况。

知识准备

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、个人所得税的含义（一）个人所得税的概念个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、个人所得税的含义（二）个人所得税的特点01实行分类征收。03对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位和个人源泉扣缴、纳税人自行申报两种方法。02累进税率与比例税率并用。04以个人（自然人）作为纳税单位。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定（一）纳税义务人1.居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法在中国缴纳个人所得税。2.非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满183天但从境内取得所得的个人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定【例5-1】外籍非居民纳税人约翰发生下列收入，请分析这些收入是否应在中国按规定计算缴纳个人所得税。（1）在中国境内任职取得的工资、薪金收入。（2）出租境外房屋而取得的收入。（3）从中国境外的企业取得的红利收入。（4）因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬。【解析】因为非居民纳税人只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，上述4项收入中只有（1）是属于来源于中国境内的所得，所以应按规定在中国计算缴纳个人所得税，其余3项收入均不属于来源于中国境内的所得，故不用在中国缴纳个人所得税。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定（二）税目1.工资、薪金所得2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得5.经营所得6.利息、股息、红利所得7.财产租赁所得8.财产转让所得9.偶然所得

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定【例5-2】张慧是蓝天文工团演员，每月工资7500元，2019年9月参加某庆典活动，取得出场费10000元。请问张慧应如何缴纳个人所得税？【解析】张慧受雇于蓝天文工团，其每月7500元工资属于工资、薪金所得，每月应按工资、薪金所得纳税；参加庆典活动取得的10000元出场费，是其独立个人劳务活动，属于劳务报酬所得，应按劳务报酬所得纳税。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定（三）税率个人所得税的税率有超额累进税率和比例税率两种。其中预扣预缴时适用预扣率。1.居民个人综合所得，适用3%至45%的超额累进税率（见表5-1）。级数全年应纳税所得额税率（％）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920表5-1综合所得个人所得税税率表

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本二、个人所得税法的主要法律规定（三）税率2.居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额，适用3%至45%的超额累进预扣率（见表5-2）。级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元