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中级财务会计主要业务会计办理分录

应收款项主要分录：

应收账款核算----

商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实质售价确认

现金折扣：（总价法）

购销业务发生时：

借：应收账款

贷：主营业务收入等

实质发生现金折扣时：

借：银行存款

财务花费

贷：应收账款

账务办理：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税

(销)

银行存款

(代垫运费等

)

坏账损失的核算：

坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：一定使用备抵法（金融保险业例外）

对今年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：无论此刻“坏账准备”科

目余额是多少，在期末一定把余额调整为：“期末应收款项余额×比率”比方年初“坏账准备”科目余额是300，今年关应收款项余额为100,000,那么今年应这样做：

借：财富减值损失

200

贷：坏账准备

200（补足

500）

（可转回）

应收票据核算-----

收到时：

借：应收票据

贷：主营业务收入等

月底计息时：

借：应收票据

贷：财务花费

到期回收时：

借：银行存款等

贷：应收票据

财务花费

到期收不回时：

借：应收账款

贷：应收票据

财务花费

应收票据的转让

借：物质采买

(到期票面＋利息

)

贷：应收票据(目前账面价值)

财务花费(提足到期利息)

贴现：贴现息＝到期值×贴现率×贴现期

贴现时：

借：银行存款(贴现所得款)

财务花费(贴现息)

贷：应收票据(目前账面价值)

财务花费(提足到期利息

到期承兑人未支付时：

)

借：应收账款

贷：银行存款

到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：

借：应收账款

贷：短期借款

存货主要分录：

存货实质成本核算----

获得存货：（按实质成本核算）

购入（以原资料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理消耗、入库前优选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其余花费。

①、发票与资料同时到：

借：原资料

应交税金—增值税(进项)

贷：银行存款

②、发票先到，

借：在途物质

应交税金—增值税(进项)

贷：银行存款

资料后到

借：原资料

贷：在途物质

③、资料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；假如月底发票还没有到，需

暂估办理，下月初红字冲回。

借：原资料（暂估价）

贷：对付账款—暂估对付账款

自制(入账价值＝实质支出)

借：原资料

贷：生产成本

拜托加工物质：按实质耗用的原资料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账

①、拔付加工物质时：

借：拜托加工物质

贷：原资料

②、支付加工费、增值税时：

借：拜托加工物质

应交税金—增值税(进项)

贷：银行存款

③、支付花费税(看清计算方法，花费税与增值税计算基础同样)：

、回收拜托加工物质后直接用于销售的：

借：拜托加工物质

200

(＝（1000＋800）/(1－花费税率)×税率)

贷：银行存款200

、回收拜托加工物质后用于再生产的：

借：应交税金—应交花费税

200

贷：银行存款

200

④、回收时：

借：库存商品(或：原资料

)

贷：拜托加工物质

(转平)

投资者投入

借：原资料

应交税金—增值税(进项)

贷：实收资本（股份企业为“股本”）

接受捐赠：

确认价值优先序次：

A、相关凭据上注明的金额+相关税费

B、同类或近似存货的市场价格估计的金额+相关税费；

C、也许该存货的估计将来现金流量。

借：原资料(实质成本＋相关税费)

贷：资本公积(差额)

银行存款

盘盈的存货：按同样或同类存货的市场价格作为实质成本

①、发现时：

借：原资料或库存商品等

贷：待办理财富损溢——待办理流动财富损溢

②、经相关部门同意后

借：待办理财富损溢——待办理流动财富损溢

贷：管理花费

发出存货的核算（实质成本法）

领用原资料

借：生产成本(时期花费、在建工程等)

贷：原资料

假如用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出借：在建工程(对付福利费等)

贷：应交税金—应交增值税（进项转出）

销售原资料：计入“其余业务收入”

存货计划成本核算----

核算：（原资料的）

①、平常采买时：

借：物质采买（实质成本）

应交税金—应交增值税

贷：银行存款等

②、月尾汇总原资料计划成本，同时结转资料成本差异

借：原资料（计划成本）

资料成本差异（差额）

贷：物质采买（实质成本）

③、发出资料：

借：相关成本花费科目

贷：原资料

④、月底计算并调整本月发出资料应负担资料成本差异：

借：相关成本花费科目（蓝或红数）

贷：资料成本差异（蓝或红数）

成本与可变现净值：借：财富减值损失

贷：存货跌价准备（可转回）

金融工具投资主要分录

交易性金融财富----

获得：

借：交易性金融财富（成本）-股票或债券

投资收益—交易花费