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2025年燕京理工学院审计学期末试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、名词解释（每小题3分，共15分）

1.审计风险

2.控制测试

3.审计证据

4.重要性水平

5.审计工作底稿

二、判断题（每小题1分，共10分。请将“正确”或“错误”填写在题后括号内）

1.外部审计师必须独立于被审计单位的治理层。（）

2.绝对保证是指审计师对财务报表整体不存在重大错报提供100%的保证。（）

3.分析性程序主要用于审计期初余额。（）

4.当控制测试结果无法支持计划的控制预期时，注册会计师应当增加实质性程序的数量。（）

5.审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期。（）

6.如果被审计单位存在重大错报，但注册会计师未发现，则说明审计师未能保持职业怀疑态度。（）

7.期后事项是指审计报告日之后至审计报告发布日期间发生的影响财务报表的事项。（）

8.在细节测试中，样本量越大，抽样风险越高。（）

9.审计准则是由政府主管机关强制执行的规则。（）

10.管理层声明书是审计证据的一种重要形式。（）

三、简答题（每小题5分，共20分）

1.简述风险评估程序的主要目的。

2.简述审计证据应具备的主要特征。

3.简述内部控制的要素。

4.简述管理层声明书的主要内容。

四、论述题（10分）

论述注册会计师如何保持职业怀疑态度，及其在审计过程中的重要性。

五、计算题（10分）

某公司年终结账后，银行存款余额为500万元，银行对账单余额为480万元。经核对，存在以下未达账项：公司已收，银行未收票款80万元；公司已付，银行未付款票款30万元；银行已收，公司未收利息款5万元；银行已扣，公司未付款项（如罚款）20万元。假设不考虑其他因素，请计算公司调整后的银行存款余额。

六、案例分析题（25分）

某会计师事务所的审计团队正在对XYZ公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计师注意到以下情况：

（1）XYZ公司销售增长迅速，但应收账款周转率显著下降。

（2）XYZ公司采用永续盘存制核算存货，但审计师在监盘时发现部分存货账实不符。

（3）XYZ公司的主要产品需要依赖某关键原材料，该原材料供应商较为单一，且价格波动较大。

（4）XYZ公司内部控制手册中规定，销售合同需经销售部门经理和财务部门经理双重审批，但审计师发现部分大额销售合同仅由销售部门经理签字。

（5）XYZ公司期末有一笔金额较大的长期借款利息，由于当时市场利率调整，实际利息费用与按合同利率计算的利息费用存在较大差异。

要求：

（1）针对上述第（1）项情况，审计师应实施哪些进一步审计程序以评估应收账款存在的重大错报风险？（请至少列举三项）

（2）针对上述第（3）项情况，审计师应实施哪些进一步审计程序以评估存货存在的重大错报风险？（请至少列举两项）

（3）针对上述第（4）项情况，审计师应如何评价公司内部控制设计的健全性和执行的有效性？并提出改进建议。

（4）针对上述第（5）项情况，审计师应如何处理这项利率差异？（请说明理由）

试卷答案

一、名词解释

1.审计风险：指财务报表存在重大错报，而审计师发表不恰当审计意见的可能性。解析：定义了审计风险的核心概念，即错报存在与审计失败同时发生的概率。

2.控制测试：指注册会计师实施的程序，旨在获取有关控制设计和运行有效性的审计证据。解析：区分控制测试与实质性程序，强调其目的是评估内部控制的可靠性。

3.审计证据：指注册会计师为了形成审计意见所获取的信息，包括财务报表中含有的信息和其他信息。解析：涵盖了审计证据的来源和构成，是审计意见的基础。

4.重要性水平：指从财务报表使用者的角度考虑，对财务报表错报的严重程度予以判断的一个金额阈值。解析：强调了重要性水平的判断主体和性质，是审计计划的关键输入。

5.审计工作底稿：指注册会计师对审计计划和执行过程所形成的记录，是审计证据的主要载体。解析：明确了审计工作底稿的定义、内容和作用。

二、判断题

1.正确。解析：独立性是审计工作的灵魂，要求审计师在实质上和形式上都独立于被审计单位及其治理层。

2.错误。解析：审计提供的是合理保证，而非绝对保证，因为存在审计风险。

3.错误。解析：分析性程序用途广泛，可用于整个审计过程中，不仅限于期初余额审计。

4.正确。解析：如果控制测试未达预期，说明内部控制不可靠，必须通过增加实质性程序来弥补，以获取足够的审计证据。

5.错误。解析：审计报告日应是注册会计师完成审计工作、形成审计意见的日期，可能晚于财务报表日。

6.正确。解析：职业怀疑要求对可