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Section5FinancialAssetsAvailable
forSale
2.Accountingtreatmentofavailable-for-salefinancialassets
[Example]CompanyAisalistedcompany,andthematerialsrelatedtoitsinvestmentinCompanyB’sstocksfrom2009to2010areasfollows:
(1)OnMay20,2009,CompanyApurchased100,000commonsharesofCompanyBfromthesecondarymarket
withabankdepositofRMB3million(includingRMB60,000incashdividendsdeclaredbutnotyetdistributedby
CompanyB)andpaidanadditionalRMB18,000inrelatedtransactionfees.CompanyAclassifiesthestocki
nvestmentasavailable-for-salefinancialassets.
(2)OnMay27,2009,CompanyAreceivedacashdividendof60,000yuanfromCompanyB.
(3)OnJune30,2009,theclosingpriceofCompanyB’sstockfellto26yuanpershare.CompanyAexpectedthat
thedropinCompanyB’sstockpricewastemporary.
(4)StartingfromJuly2009,thestockpriceofCompanyBtofall;byDecember31,theclosingpriceof
CompanyB’sstockfellto20yuanpershare,andCompanyAjudgedthatthestockinvestmenthadbeenimpaired.
(5)OnApril26,2010,CompanyBdeclaredacashdividendof0.1yuanpershare.
(6)OnMay10,2010,CompanyAreceivedacashdividendof10,000yuanfromCompanyB.
(7)StartingfromJanuary2010,thepriceofCompanyB’sstocktorise;byJune30,theclosingpriceof
CompanyB’sstockroseto25yuanpershare.
(8)OnDecember24,2010,CompanyAsoldallthesharesofCompanyBinthesecondarymarketatapriceof28
yuanpershare,andatthesametimepaidrelatedtransactioncostsof16,800yuan.
AssumethatCompanyArecognizeschangesinfairvalueandconductsimpairmenttestingonJune30and
December31ofeachyear,regardsofincometaxfac
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