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2025年初级审计师资格考试（审计相关基础知识）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《中国注册会计师审计准则》，审计的主要目标是（）。

A.评价内部控制有效性

B.表达审计意见

C.预测企业未来经营风险

D.提供管理建议

【参考答案】B

【解析】审计的核心目标是通过对财务报表进行独立审查，形成无保留意见、保留意见等审计意见，以增强信息使用者对报表的可信度。A属于内部控制审计的范畴，C和D超出审计基本职责范围。

2、企业年度财务报表审计通常在（）进行，期中审计则安排在（）。

A.会计年度末会计季度末

B.会计年度末会计年度中期

C.会计年度结束后6个月内会计年度中期

D.会计季度末会计年度末

【参考答案】C

【解析】根据审计准则，年审应于会计年度结束后6个月内完成期中审计在会计年度中期进行以评估重大错报风险。选项B中“会计年度末”与期中审计时间冲突，选项D顺序错误。

3、下列不属于审计证据的是（）。

A.书面记录

B.口头陈述

C.实物证据

D.市场价格数据

【参考答案】B

【解析】审计证据需具备可验证性，书面记录（如合同）、实物证据（如存货和市场价格数据均属于有效证据。口头陈述缺乏书面佐证，无法独立作为证据。

4、控制环境作为内部控制五大要素之首，主要影响（）。

A审计程序设计

B.风险评估有效性

C.组织架构合理性

D.控制活动执行力度

【参考答案】D

【解析】控制环境包括诚信文化、治理结构等，直接影响员工执行控制政策的意愿和能力。选项A是审计程序设计的依据，选项B需结合风险评估模块，选项C属于控制环境的具体表现。

5、当审计发现财务报表存在（）时，应出具无保留意见报告。

A.重大错报或舞弊

B.非重大错报且已调整

C.控制缺陷

D.内部控制失效

【参考答案】B

【解析】无保留意见要求财务报表在所有重大方面公允反映被审计单位财务状况。选项A需出具保留或否定意见，选项C和D属于审计发现但未影响报表整体公允性。

6、将收入类科目余额从预收账款重分类至主营业务收入，属于（）调整。

A.计提减值

B.重分类

C调整计价

D.会计估计变更

【参考答案】B

【解析】重分类调整指将科目余额从非损益类调整至损益类，或不同损益类科目间转换。A涉及资产减值C涉及成本计量，D需经批准并披露。

7、当审计人员根据经验判断选取样本时，属于（）抽样方法。

A.随机抽样

B.系统抽样

C判断抽样

D.分层抽样

【参考答案】C

【解析】判断抽样依赖审计人员专业判断选择高风险或关键项目，适用于小样本量场景。选项A、B、D均有固定抽样规则。

8、实质性程序的最佳实施时间是（）。

A.控制测试完成后

B.内部控制缺陷已整改

C.会计年度结束后3个月内

D.审计计划批准后

【参考答案】A

【解析】实质性程序需在控制测试基础上实施，以评估重大错报风险。选项B整改后可能影响测试结果，选项C过早导致信息不全，选项D过早缺乏具体审计目标。

9、审计报告的签发人应具备（）资质。

A.项目经理

B.注册会计师

C.客户财务负责人

D.审计机构合伙人

【参考答案】D

【解析】根据审计准则，只有注册会计师且由项目合伙人签发报告，体现独立性。选项A需在合伙人监督下工作，选项C非审计人员，选项D为唯一正确选项。

10、审计程序通常分为三个阶段，正确顺序是（）

A.实施阶段、计划阶段、报告阶段

B.计划阶段、报告阶段、实施阶段

C.计阶段、实施阶段、报告阶段

D.报告阶段、实施阶段、计划阶段

【参考答案】C

【解析】审计程序分三个阶段：计划阶段（制定审计方案）、实施阶段（执行具体审计程序）、报告阶段（出具审计报告）。选项C符合逻辑顺序，其他选项顺序错误。

11、审计证据的可靠性要求中，下列哪项属于外部证据（）

A.内部记录的采购合同

B.财务报表附注

C.第三方机构出具的验资报告

D.审计人员计算的银行存款余额表

【参考答案】C

【解析】外部证据由独立第三方提供，如验资报告、银行对账单等，具有较高可靠性。选项A、B为内部记录，D为审计人员自行编制，均非外部证据。

12、审计报告的四大类型中，表达审计人员对财务报表整体无保留意见的是（）

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.拒绝发表意见

【参考答案】A

【解析】无保留意见财务报表符合审计准则且无重大错报的情况。保留意见（B）、否定意见（C拒绝发表意见（D）均表示存