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2025必威体育精装版工商银行招聘考试会计基础知识

一、会计基本概念与原则

（一）会计定义与职能

会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。工商银行会计的基本职能包括：

1.核算职能：对工商银行的经济活动进行全面、连续、系统的记录、计算和报告，为经营管理提供准确的信息。例如，记录每一笔存贷款业务的发生、金额、时间等详细信息，通过会计凭证、账簿和报表等形式反映出来。

2.监督职能：对工商银行的各项经济活动的合法性、合理性和有效性进行审查和控制。比如，监督信贷业务是否符合信贷政策和风险控制要求，确保资金的安全和合理使用。

（二）会计基本假设

1.会计主体：明确了会计核算的空间范围，即工商银行作为一个独立的会计主体，只核算本行的经济业务，与其他会计主体相区分。例如，工商银行某分行只记录本分行的业务，不核算其他分行的业务。

2.持续经营：假设工商银行将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。这使得会计核算能够按照正常的程序和方法进行，如固定资产按照预计使用年限计提折旧。

3.会计分期：将工商银行持续不断的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，通常分为年度、季度和月度。通过会计分期，可以定期编制财务报表，反映工商银行在不同期间的经营成果和财务状况。

4.货币计量：工商银行会计以人民币作为主要计量单位，同时对于外币业务，按照规定的汇率折算为人民币进行核算。货币计量能够使会计信息具有可比性和综合性。

（三）会计信息质量要求

1.可靠性：工商银行会计信息必须是真实可靠的，能够如实反映该行的经济业务和财务状况。例如，会计凭证必须是真实的交易记录，财务报表的数据必须准确无误。

2.相关性：会计信息应当与工商银行使用者的经济决策相关，有助于使用者对工商银行过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。比如，投资者通过财务报表了解工商银行的盈利能力和发展前景，以便做出投资决策。

3.可理解性：工商银行会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和使用。会计报表和附注的编制应当通俗易懂，避免使用过于复杂的会计术语和表述方式。

4.可比性：同一工商银行不同时期的会计信息应当相互可比，不同工商银行之间的会计信息也应当具有可比性。这就要求工商银行在会计核算中遵循一致的会计政策和方法，不得随意变更。

5.实质重于形式：工商银行应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。例如，对于融资租赁业务，虽然从法律形式上看，设备所有权可能仍属于出租方，但从经济实质来看，承租方获得了设备的实质控制权，应将其作为自有资产进行核算。

6.重要性：工商银行应当根据交易或者事项的重要程度，采用不同的会计处理方法。对于重要的经济业务，应当单独核算和反映；对于不重要的经济业务，可以适当简化处理。例如，对于金额较大的贷款业务，需要详细记录和分析其风险和收益；而对于一些小额的办公用品采购业务，可以合并核算。

7.谨慎性：工商银行在面临不确定性因素的情况下进行会计核算时，应当保持谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。例如，对于可能发生的贷款损失，要合理计提贷款损失准备；对于固定资产的折旧，要采用合理的折旧方法，充分考虑资产的损耗。

8.及时性：工商银行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。及时的会计信息能够帮助使用者及时做出决策，如及时披露财务报表，让投资者和监管机构及时了解工商银行的经营状况。

二、会计要素与会计等式

（一）会计要素

1.资产：工商银行拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。例如，现金、存放中央银行款项、发放的贷款、持有的债券投资等都属于工商银行的资产。资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产，流动资产如库存现金、存放同业款项等，非流动资产如固定资产、无形资产等。

2.负债：工商银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该行的现时义务。常见的负债包括吸收的存款（如活期存款、定期存款）、向中央银行借款、同业拆入等。负债按其偿还期限可分为流动负债和非流动负债，流动负债如短期存款、应付利息等，非流动负债如长期借款等。

3.所有者权益：工商银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。所有者权益反映了工商银行的净资产，是股东对银行资产的剩余索取权。

4.收入：工商银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。工商银行的收入主要包括利息收入（如发放贷款取得的利息）、手续费及佣金收入（如办理结算业务、代理业务等取得的收入）等。

5.费用：工商银行在日常活动中发