新《企业所得税年度纳税申报表》填报说明.docxVIP

?企业所得税年度纳税申报表?填报讲明

一、使用对象及报送时刻

使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。

报送时刻要求：年度终了后四个月内。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

二、表头工程

“税款所属期间〞：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按?企业所得税汇算清缴治理方法?(国税发[2005]200号)的进行纳税申报。

1、“纳税人识不号〞：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

2、“纳税人名称〞：填报税务登记证所载纳税人的全称。

三、表间结构及与附表的勾稽关系

1、第1行＝附表一〔1〕第1行或附表一〔2〕第1行或附表一〔3〕第3至7行合计。

2、第2行＝附表三第4列第17行。

3、第3行＝附表三第6列第17行。

4、第5行＝附表一〔1〕第16行或附表一〔2〕第16行或附表一〔3〕第10行和第11行合计。

5、第7行＝附表二〔1〕第1行或附表二〔2〕第1行。

6、第9行＝附表二〔1〕第29行或附表二〔2〕第39行。

7、第10行＝附表三第9列第17行。

8、第11行＝附表二〔1〕第17行或附表二〔2〕第26行或附表二〔3〕第14行。

9、第14行＝附表四第41行。

10、第15行＝附表五第21行。

11、第16行=第13+14-15行。

11、第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行。

12、第18行＝附表七“一、免税所得合计〞，且第18行≤第16－17行。

13、第20行＝附表八第5列“一、公益性捐赠合计〞。

14、第21行=附表九第7行第6列，且第21行≤第16-17-18+19-20行。

15、第22行＝第16-17-18+19－20－21行。

16、第25行≤第24行。

17、第26行=附表十第7列“合计〞行。

18、第27行=附表十第12列或第8列+第11列的“合计〞行，且≤第9列〔当第8列≤第9列〕或等于第9列〔当第8列＞第9列〕。

四、收进总额工程

填报纳税人当期发生的，依据税收应确认为当期收进的所有应税收进工程。

1、第１行“销售〔营业〕收进〞：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收进〞、“其他业务收进〞，以及依据税收应确认为当期收进的视同销售收进。执行?企业会计制度?、?小企业会计制度?的纳税人，金额等于附表一〔1〕?销售〔营业〕收进及其他收进明细表?第1行；执行?金融企业会计制度?的纳税人，金额等于附表一〔2〕?金融企业收进明细表?第1行；执行?事业单位会计制度?的纳税人，金额等于附表一〔3〕?事业单位、社会团体、民办非企业单位收进工程明细表?第3至7行合计。

纳税人经营业务中发生的现金折扣计进财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在“主营业务收进〞。

2、第2行“投资收益〞：填报纳税人取得的债权投资的利息收进和股权投资的股息性收进。债权性投资利息收进填报各项债权性投资应计的利息，包括国债利息收进；股息性收进填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的收进。金额无需复原计算，等于附表三?投资所得〔损失〕明细表?第4列第17行。

3、第3行“投资转让净收进〞：填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收进〔包括货币性资产和非货币性资产〔公允价值〕之和〕扣除相关税费后的金额。金额等于附表三?投资所得〔损失〕明细表?第6列第17行。

4、第4行“补贴收进〞：填报纳税人收到的各项财政补贴收进，包括减免、返还的流转税等。事业单位、社会团体、民办非企业单位金额等于附表一〔3〕?事业单位、社会团体、民办非企业单位收进工程明细表?第2行。

5、第5行“其他收进〞：填报除上述收进以外的按照税收当期应予确认的其他收进。包括按照会计制度核算的“营业外收进〞，以及在“资本公积金〞中反映的债务重组收益、同意捐赠资产、资产评估增值及依据税收应在当期确认的其他收进。执行?企业会计制度?、?小企业会计制度?的纳税人，金额等于附表一〔1〕?销售〔营业〕收进及其他收进明细表?第16行；执行?金融企业会计制度?的纳税人，金额等于附表一〔2〕?金融企业收进明细表?第16行；执行?事业单位会计制度?的纳税人，金额等于附表一〔3〕?事业单位、社会团体、民办非企业单位收进工程明细表?第10和第11行合计数。

6、第6行“收进总额合计〞：金额等于本表第1至5行合计数。

五、扣除工程

填报纳税人当期发生的，按照税收应在当期扣除的本钞